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什么貨物出口可以退稅,中國(guó)哪些商品可出口退稅

來(lái)源:整理 時(shí)間:2022-12-03 09:46:46 編輯:金融知識(shí) 手機(jī)版

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1,中國(guó)哪些商品可出口退稅

親,這個(gè)范圍太大了,簡(jiǎn)單的說(shuō)我們通常見(jiàn)到的大類(lèi):服裝、家具、鞋子、電子產(chǎn)品、燈具、玩具、陶瓷制品、體育用品等都有退稅,且相對(duì)比較高的,具體可以參考2016年中國(guó)海關(guān)商品編碼手冊(cè)
1、你問(wèn)的是不退稅還是沒(méi)有退稅啊,這是2個(gè)概念哦。2、沒(méi)有退稅:稅則里規(guī)定出口沒(méi)有退稅的商品,一般是國(guó)家禁止或者不鼓勵(lì)出口的商品。有很多。 另外有些商品雖然也是出口,但是因?yàn)橘Q(mào)易方式(比如旅購(gòu))不同,也是沒(méi)有退稅的。供參考!

中國(guó)哪些商品可出口退稅

2,什么貨物出口退稅

出口產(chǎn)品退(免)稅,簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。   出口退稅主要是通過(guò)退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)以納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。   1985年3月,國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》,規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起,隨著國(guó)家稅制的改革,我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法,建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。
出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。 享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件: (1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物; (2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物; (3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物; (4)必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。 《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定:對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物,除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外,都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍,均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。
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什么貨物出口退稅

3,哪些企業(yè)可以辦理出口退稅

出口企業(yè)可以辦理出口退稅。出口企業(yè)是指負(fù)責(zé)出口貨物盈虧的企業(yè),而不是負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)的企業(yè)。出口企業(yè)的具體范圍包括:  (1)具有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)。這是指經(jīng)過(guò)外經(jīng)貿(mào)等主管部門(mén)批準(zhǔn)的、享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央企業(yè)和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)和工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)?! ?2)委托出口的企業(yè)。這里是指委托具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口、承擔(dān)出口盈虧的企業(yè),限于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。這部分企業(yè)有的自身沒(méi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán),有的則具有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。有的生產(chǎn)企業(yè)為了直接打入國(guó)際市場(chǎng),實(shí)行產(chǎn)銷(xiāo)見(jiàn)面,將過(guò)去與外貿(mào)企業(yè)的供貨關(guān)系改為委托代理出口,在財(cái)務(wù)上直接承擔(dān)盈虧,并付給外貿(mào)企業(yè)手續(xù)費(fèi)。有的外貿(mào)企業(yè)為了組織貨源或出口經(jīng)營(yíng)的方便,也委托別的外貿(mào)企業(yè)代理出口?! ?3)特定出口退稅的企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定,這類(lèi)企業(yè)主要有外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、對(duì)外修理修配企業(yè)、對(duì)外承包工程公司、出境口岸免稅店、列名的以產(chǎn)頂進(jìn)國(guó)產(chǎn)鋼材的供應(yīng)企業(yè)、指定的將進(jìn)口原油加工成成品油后銷(xiāo)售給從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)及部分特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的國(guó)內(nèi)煉油廠。
出口貨物退稅,原則上應(yīng)將所退稅款全 部退給出口企業(yè)。因此,出口企業(yè)可以申報(bào)辦理出口退稅。出口企業(yè)是指負(fù)責(zé)貨物盈虧的企業(yè),而不是指負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)的企業(yè)。出 口企業(yè)具體范圍主要包括:(1)委托外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)。這是指經(jīng)過(guò)外經(jīng)貿(mào)等主管部門(mén)批準(zhǔn)的, 享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)和工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。(2)委托出口的企業(yè)。這是指委托具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口、承擔(dān) 出口盈虧的企業(yè)。這部分企業(yè)有的自身沒(méi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán),有的則具有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。 有的生產(chǎn)企業(yè)為了直接打入國(guó)際市場(chǎng),實(shí)行產(chǎn)銷(xiāo)見(jiàn)面,將過(guò)去與外貿(mào)企業(yè)的供貨 關(guān)系改為委托代理出口,在財(cái)務(wù)上直接承擔(dān)盈虧,并付給外貿(mào)企業(yè)手續(xù)費(fèi)。有的 外貿(mào)企業(yè)為了組織貨源或出口經(jīng)營(yíng)的方便,也委托別的外貿(mào)企業(yè)代理出口。(3)特定出口退稅企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定,這類(lèi)企業(yè)主要有外輪供 應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、對(duì)外修理修配企業(yè)、對(duì)外承包工程公司。

哪些企業(yè)可以辦理出口退稅

4,哪些出口的應(yīng)稅消費(fèi)品可以免征減征退還消費(fèi)稅

除了出口的應(yīng)稅消費(fèi)品可以退(免)消費(fèi)稅以外,消費(fèi)稅的主要免稅、減稅和退稅規(guī)定如下:一、下列項(xiàng)目可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅:(一)國(guó)家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、學(xué)校(主要指省、部級(jí)單位所屬的專(zhuān)門(mén)科研機(jī)構(gòu)和國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科以上高等學(xué)歷教育的高等院校)和科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍以?xún)?nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品;(二)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)口物資;(三)邊境居民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以?xún)?nèi)的生活用品,每人每日價(jià)值人民幣8000元以下的部分。二、下列項(xiàng)目可以免征消費(fèi)稅:(一)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料、動(dòng)力和原料消耗的自產(chǎn)成品油,用外購(gòu)和委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油,利用廢棄動(dòng)植物油脂生產(chǎn)的純生物柴油;(二)子午線輪胎;(三)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館及其有關(guān)人員購(gòu)買(mǎi)的列名的中國(guó)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。三、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。四、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,由于質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回的時(shí)候,經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以退還已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,之所以不征消費(fèi)稅,是因?yàn)榉菓?yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售,在銷(xiāo)售時(shí)再繳納增值稅,而非應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅,所以在生產(chǎn)時(shí)應(yīng)繳納。 而用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,因?yàn)樵阡N(xiāo)售時(shí)即要繳納消費(fèi)稅,也要繳納消費(fèi)稅,所以在生產(chǎn)時(shí)既不繳納消費(fèi)稅也不繳納增值稅。
答:由于出口的消費(fèi)品不會(huì)在出口國(guó)境內(nèi)實(shí)現(xiàn)消費(fèi),故出口國(guó)不征稅。對(duì)出口消費(fèi)品予以免稅,可以提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅,但是國(guó)家限制出口的產(chǎn)品除外。(1)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅。(2)外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,可以退還已經(jīng)征收的消費(fèi)稅。其中,從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物,按照外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算;從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物,按照外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額 = 出口貨物的工廠銷(xiāo)售額(出口數(shù)量)×適用稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))(3)來(lái)料加工復(fù)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。(4)國(guó)家特準(zhǔn)退還、免征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有:對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外,用于對(duì)外承包項(xiàng)目的;企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)之后運(yùn)出境外,作為在境外投資的;對(duì)外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)的;外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪,并收取外匯的;經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立,享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中外合資企業(yè)收購(gòu)自營(yíng)出口的國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(5)外商投資企業(yè)以“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。加工應(yīng)稅消費(fèi)品出口之后,免征加工或者委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品及工繳費(fèi)的消費(fèi)稅。出口退還消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅率,按照《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》規(guī)定的適用稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。辦理出口退、免消費(fèi)稅的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將其出口的適用不同稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算、申報(bào)。否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)將從低適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)當(dāng)退、免的消費(fèi)稅稅額。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退、免消費(fèi)稅之后發(fā)生退貨或退關(guān)的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳已經(jīng)退還或者免征的消費(fèi)稅稅款。(5)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放限值標(biāo)準(zhǔn)(相當(dāng)于歐洲2號(hào)標(biāo)準(zhǔn))的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē),可以減征30%的消費(fèi)稅。(6)子午線輪胎免征消費(fèi)稅,翻新輪胎不征收消費(fèi)稅。

5,什么出口退稅

出口貨物退(Export Rebates)其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
出口貨物退(免,export rebates)稅,簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。 出口退稅查詢(xún)網(wǎng)站 http://www.sme.net.cn/glfd/technicsupport/show.asp?id=169&topic=5 出口退稅-查詢(xún)簡(jiǎn)介 因?yàn)楸鞠到y(tǒng)提供的查詢(xún)功能在“查詢(xún)報(bào)送”、“數(shù)據(jù)查詢(xún)”操作中都得到應(yīng)用,所以能否正確使用本查詢(xún)功能,將直接影響到查詢(xún)效率。提供簡(jiǎn)單查詢(xún)和組合查詢(xún)兩種查詢(xún)方式: (一) 簡(jiǎn)單查詢(xún) 簡(jiǎn)單查詢(xún)功能應(yīng)用于“查詢(xún)報(bào)送”功能模塊中,其主界面如下: 該界面包括“按下列條件查詢(xún)”、“定義多重條件”“選擇單據(jù)”三個(gè)部分,用戶(hù)首先在“選擇單據(jù)”部分選擇查詢(xún)的單據(jù)種類(lèi)(簡(jiǎn)單查詢(xún)界面只能選擇“未報(bào)送”“出口退稅報(bào)關(guān)單”),然后在“定義多重查詢(xún)條件”中定義查詢(xún)的屬性、條件和值,屬性可選項(xiàng)和條件可選項(xiàng)的內(nèi)容如下: 屬性可選項(xiàng) 條件可選項(xiàng) 報(bào)關(guān)單編號(hào)(9位); 出口日期(8位) 等于、以……開(kāi)始、 包含、以……結(jié)尾 查詢(xún)條件設(shè)定詳解: “等于”:需要在值部分輸入相應(yīng)單據(jù)的完整編號(hào); “包含”:只需要在值部分輸入編號(hào)所包含的部分字段,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)果越明確; “以……開(kāi)始”:需要在值部分輸入編號(hào)的開(kāi)始部分,同樣,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)果越明確; “以……結(jié)尾”:需要在值部分輸入編號(hào)的結(jié)尾部分,同樣,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)果越明確; 定義多重條件完成后,點(diǎn)擊條件設(shè)定,則相應(yīng)的查詢(xún)條件顯示在“按下列條件查詢(xún)”部分,此時(shí)點(diǎn)擊開(kāi)始查找,系統(tǒng)便按照設(shè)定的查詢(xún)條件查找出符合相應(yīng)條件的報(bào)關(guān)單。 例:按照屬性為“報(bào)關(guān)單編號(hào)”、條件為“以……開(kāi)始”、值為“97w”的條件查詢(xún),點(diǎn)擊條件設(shè)定,出現(xiàn)界面如下: 點(diǎn)擊[開(kāi)始查找]后,系統(tǒng)查找出所有報(bào)關(guān)單編號(hào)以“97w”開(kāi)始的報(bào)關(guān)單,見(jiàn)下圖: (二)組合查詢(xún) 組合查詢(xún)功能在“數(shù)據(jù)查詢(xún)”操作中得到應(yīng)用。其基本功能和簡(jiǎn)單查詢(xún)功能類(lèi)似,但在數(shù)據(jù)查詢(xún)界面下,用戶(hù)還可根據(jù)報(bào)關(guān)單的報(bào)送情況進(jìn)行查詢(xún)。其具體操作如下: ▲ 點(diǎn)擊菜單欄內(nèi)的“數(shù)據(jù)查詢(xún)”,進(jìn)入組合查詢(xún)界面: 該界面包括“按下列條件查詢(xún)”、“定義多重條件”“選擇單據(jù)”三個(gè)部分,用戶(hù)首先在“選擇單據(jù)”部分選擇查詢(xún)的單據(jù)種類(lèi)(目前只能選擇 “出口退稅報(bào)關(guān)單”)和單據(jù)的報(bào)送情況(“未報(bào)送”或“已報(bào)送”),在“定義多重查詢(xún)條件”中定義查詢(xún)的屬性、條件和值。屬性可選項(xiàng)和條件可選項(xiàng)的內(nèi)容如下: 單據(jù)可選項(xiàng) 報(bào)送情況可選項(xiàng) 屬性可選項(xiàng) 條件可選項(xiàng) 出口退稅報(bào)關(guān)單 “已報(bào)送” “未報(bào)送” 報(bào)關(guān)單編號(hào)(9位) 出口日期(8位) 等于、以……開(kāi)始、 包含、以……結(jié)尾 查詢(xún)條件設(shè)定詳解: “等于”:需要在值部分輸入相應(yīng)單據(jù)的完整編號(hào); “包含”:只需要在值部分輸入編號(hào)所包含的部分字段,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)果越明確; “以……開(kāi)始”:需要在值部分輸入編號(hào)的開(kāi)始部分,同樣,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)果越明確; “以……結(jié)尾”:需要在值部分輸入編號(hào)的結(jié)尾部分,同樣,輸入字段越多,查詢(xún)結(jié)結(jié)果越明確。 定義多重條件完成后,點(diǎn)擊[條件設(shè)定],則相應(yīng)的查詢(xún)條件顯示在“按下列條件查詢(xún)”部分,此時(shí)點(diǎn)擊[開(kāi)始查找],系統(tǒng)便按照設(shè)定的查詢(xún)條件查找出符合相應(yīng)條件的報(bào)關(guān)單。 例:按照?qǐng)?bào)送情況為“已報(bào)送”,屬性為“報(bào)關(guān)單編號(hào)”、條件為“以……開(kāi)始”、值為“97w”的條件查詢(xún),點(diǎn)擊[條件設(shè)定],出現(xiàn)界面如下: 點(diǎn)擊[開(kāi)始查找],系統(tǒng)將列出所有已報(bào)送且報(bào)關(guān)單號(hào)以97w開(kāi)始的報(bào)關(guān)單: 點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單號(hào)”,系統(tǒng)將列出該報(bào)關(guān)單的詳細(xì)信息: 特別提示: 單擊表頭和表體按鈕可查看報(bào)關(guān)單的相應(yīng)信息

6,增值稅出口退稅范圍

增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物,向海關(guān)辦理出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。1.凡有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物,除另有規(guī)定者外,均可準(zhǔn)予退還或免征增值稅和消費(fèi)稅稅額。出口退稅貨物應(yīng)當(dāng)具備以下三個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物。②必須是報(bào)關(guān)離境并結(jié)匯的貨物。③在財(cái)務(wù)上必須是已作出口處理的貨物。一般情況下,只有同時(shí)具備以上三個(gè)條件的出口貨物才準(zhǔn)予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外,大陸對(duì)出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規(guī)定,具體包括以下幾個(gè)方面:第一,明確規(guī)定少數(shù)貨物即使具備以上條件也不準(zhǔn)給予退稅。它們是:原油、援外出口貨物、國(guó)家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等)。第二,一些企業(yè)的貨物不具備上述三個(gè)條件,但國(guó)家特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。具體是指;①對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物;②對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè),用于對(duì)外修理修配的貨物;③外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;④利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料;⑤企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。2.明確規(guī)定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費(fèi)稅方式給予鼓勵(lì)和支持。它們是:①來(lái)料加工復(fù)出口的貨物;②避孕藥品和用具、古舊圖書(shū);③卷煙(只限于有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙);④軍品及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的物資;⑤國(guó)家在稅收法規(guī)中規(guī)定的其他免稅貨物因已經(jīng)享受免稅照顧,所以出口時(shí)不能再辦理退稅。3.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物,不論是內(nèi)銷(xiāo)或出口均不得做扣除或退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其出口量較大及生產(chǎn)、采購(gòu)上的特殊因素,特準(zhǔn)予扣除或退稅。這些貨物是:抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙制品。4.出口貨物退稅稅種:出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國(guó)內(nèi)已繳或應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅款,具體是指增值稅和消費(fèi)稅,不包括營(yíng)業(yè)稅。5.出口退稅適用稅率:出口貨物應(yīng)退增值稅的適用稅率,依《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%執(zhí)行,對(duì)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6%的退稅率執(zhí)行,從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。出口應(yīng)退消費(fèi)稅的適用稅率依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。企業(yè)出口不同稅率的貨物應(yīng)分開(kāi)核算和申報(bào),凡劃分不清適用稅率的,一律就低不就高計(jì)算退稅。6.出口退稅的計(jì)算:出口貨物應(yīng)退增值稅稅額,依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。其中,①對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷(xiāo)售帳記載的,應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫(kù)存和銷(xiāo)售均采用加權(quán)平均價(jià)進(jìn)行核算的企業(yè),也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算:應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均價(jià)×稅率②出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的,應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后,再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額:銷(xiāo)項(xiàng)稅額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí);應(yīng)退稅款=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額;銷(xiāo)項(xiàng)稅額×稅率應(yīng)退稅款=銷(xiāo)項(xiàng)金額×稅率;結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額公式中的銷(xiāo)項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按下列公式計(jì)算確定:進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷(xiāo)售金額/(1 征收率)×退稅率其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅發(fā)票所列的增值稅額計(jì)算確定。如果出口貨物的銷(xiāo)售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏離而又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。7.出口退稅程序:出口退稅主要程序是:出口退稅登記,出口退稅鑒定,出口退稅申報(bào),出口退稅審核,出口退稅檢查和出口退稅清算。
因?yàn)槌隹谕硕愅说木褪窃鲋刀?,所以,?duì)于出口主體來(lái)說(shuō),首先是出口企業(yè)(包括自營(yíng)或者代理出口)必須是一般納稅人。其次,是出口商品有出口退稅,也就是說(shuō),只有在國(guó)家鼓勵(lì)出口的商品范圍內(nèi)的商品,才享受出口退稅政策。如果是國(guó)家限制甚至禁止出口的商品,就沒(méi)有出口退稅,甚至要交納出口關(guān)稅,直至不允許出口。再次,就是出口商必須有增值稅專(zhuān)用發(fā)票,即必須有增值稅進(jìn)項(xiàng)——退稅退的就是增值稅進(jìn)項(xiàng)中的全部或者其中的一部分。至于自營(yíng)出口,那么就意味著出口企業(yè)自己退稅,而代理出口,則可以由出口企業(yè)退稅,也可以由委托企業(yè)自己去退稅——這個(gè)由委托方和代理方協(xié)商。個(gè)體戶(hù)不能夠退稅——因?yàn)閭€(gè)體戶(hù)不是一般納稅人。
內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1.53-1.7 = - 0.17(萬(wàn)元) 出口應(yīng)退稅額=12*15% = 1.8(萬(wàn)元) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,本月不用交增值稅,申報(bào)的時(shí)候申報(bào)零;你可以把所有的發(fā)票都認(rèn)證了,多余的進(jìn)項(xiàng)留到下個(gè)月再抵扣,你也可以抵扣多少認(rèn)證多少,但剩余未認(rèn)證的發(fā)票注意不要超過(guò)90天,否則就不能抵扣了。出口退稅額則去稅局申報(bào)退稅。 應(yīng)收增值稅退稅額,會(huì)計(jì)分錄如下: 借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅增值稅 18000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 18000
1. 自營(yíng)或委托出口貨物的單位要求有進(jìn)出口權(quán),出口產(chǎn)品在退稅范圍之內(nèi)是一般納稅人,可以享受退稅政策。2. 個(gè)體工商戶(hù)不能取得進(jìn)出口權(quán)和一般納稅人資格,不能享受退稅政策。3. 委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè),需要代理公司開(kāi)具的代理出口證明才能辦理免抵退稅業(yè)務(wù)。
你的問(wèn)題表述內(nèi)容不全,而且將最關(guān)鍵的部分省略掉了,全面的表述應(yīng)該是“出口企業(yè)出口貨物所稱(chēng)出口企業(yè),是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶(hù),以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)?!? 通過(guò)以上表述可以清楚地看出,二者的區(qū)別主要在于是否辦理“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記”。 如果已經(jīng)辦理了對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,無(wú)論它是生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或者個(gè)體工商戶(hù),無(wú)論它是自營(yíng)出口還是委托出口,都可以享受增值稅退(免)稅政策。 如果未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,只有生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物,才可以享受增值稅退(免)稅政策。
文章TAG:什么貨物出口可以退稅什么貨物出口

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