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稅收改革存在什么問題，執(zhí)行稅收政策過程中存在哪些問題

來源：整理 時間：2022-12-16 06:49:56 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，執(zhí)行稅收政策過程中存在哪些問題

1.對政策學(xué)習(xí)不夠，不懂，理解不透。2.執(zhí)行不到位。3.宣傳不徹底。

執(zhí)行稅收政策過程中存在哪些問題

2，我國原來實行的生產(chǎn)型增值稅存在哪些問題為什么要進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)

對于固定資產(chǎn)，以前是不能進(jìn)行抵扣的。這破壞了增值稅的抵扣鏈條。改革后變成消費性增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣，出售固定資產(chǎn)按17稅率征稅

我國原來實行的生產(chǎn)型增值稅存在哪些問題為什么要進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)

3，稅收改革中地稅局應(yīng)不應(yīng)該存在問題

該句話正確。修訂后的《稅收征管法》特別增加了第五十三條，規(guī)定如下： 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。對審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。本條是關(guān)于稅款入庫和由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收有關(guān)部門查出的稅款并回復(fù)有關(guān)部門的規(guī)定。本條的立法目的，一是保證稅款按照國家規(guī)定的稅收征收管理的范圍和預(yù)算級次入庫。稅種劃分與收入歸屬相一致，收入歸屬與征管權(quán)利相統(tǒng)一，國地各征各的稅，合理劃分稅收行政執(zhí)法權(quán)。二是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)對審計、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為涉及到的稅款、滯納金的征收入庫的規(guī)定，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅主體的稅款征收權(quán)。希望我的回答會你有幫助~~~
征管法第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 第三十七條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額： （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； （三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

稅收改革中地稅局應(yīng)不應(yīng)該存在問題

4，目前我國增值稅缺點及改革原因

一、我國現(xiàn)行增值稅存在的主要問題nbsp;(一)、現(xiàn)行增值稅是“生產(chǎn)型”增值稅，存在著諸多缺點。如對擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步具有抑制作用；對外購商品重復(fù)征稅，不利于出口商品在國際市場上的公平競爭等等。nbsp;1、“生產(chǎn)型”增值稅的稅制本身規(guī)定固定資產(chǎn)所含稅金不能扣除。關(guān)于“生產(chǎn)型”增值稅的定義，我國稅法沒有給出“生產(chǎn)型”增值稅的法定定義。比較一致的看法認(rèn)為，“生產(chǎn)型”增值稅“是指增值稅的計稅依據(jù)中不允許抵扣固定資產(chǎn)中所含增值稅稅款，是以增值稅納稅人的銷售收入減去其耗用的外購商品和勞務(wù)的余額作為計稅依據(jù)?！眓bsp;所以，我國《增值稅暫行條例》第十條第一款就規(guī)定，納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣。nbsp;由于固定資產(chǎn)所含稅金不允許扣除，這就存在著較為嚴(yán)重的重復(fù)征稅問題。中山大學(xué)稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華曾舉例說，比如一家企業(yè)要購買一套設(shè)備，設(shè)備的價格是1萬元，按照17%的增值稅，實際企業(yè)購買時必須付11700元錢，其中包括購買10000元固定資產(chǎn)所含的稅金1700元。但是在企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品進(jìn)行銷售時，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制規(guī)定，企業(yè)購買該固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金1700元不能申報抵扣。實際上相當(dāng)于對企業(yè)進(jìn)行了重復(fù)征稅，對企業(yè)來說是一個沉重的負(fù)擔(dān)。有關(guān)研究表明：重復(fù)征稅問題，一方面會抑制投資的增長，另一方面會抑制資本有機(jī)構(gòu)成較高的高科技產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。nbsp;2、我國實行“生產(chǎn)型”增值稅，而西方國家普遍實行“消費型”增值稅。目前,世界上實行生產(chǎn)型增值稅的國家已經(jīng)很少，我國屬于“很少”中的一員。而且，我國增值稅的法定基本稅率為17%，“如果換算成同國外可比口徑，即換算成消費型增值稅，則稅率高達(dá)23%，高于西方國家的水平?！眓bsp;實行“生產(chǎn)型”增值稅且稅率過高，不利于我國商品在國際市場上的參與競爭。即使我國對出口商品實行免抵退稅政策，但與國外實行“消費型”增值稅相比，產(chǎn)品中仍隱含著部分稅金，并不是真正的完全退稅，很大程度上削弱了我國商品的競爭力。nbsp;(二)、增值稅優(yōu)惠政策太多，發(fā)揮作用太少，給征收管理帶來困難。nbsp;《增值稅暫行條例》中規(guī)定了對部分貨物實行13%的低稅率和八種項目免征增值稅等優(yōu)惠政策，在運行過程中，國家又陸續(xù)出臺了一些減免稅項目和一系列即征即退、先征后返等優(yōu)惠措施。比如民政福利企業(yè)先征后返、軟件和集成電路產(chǎn)品超稅負(fù)即征即退、資源綜合利用稅收優(yōu)惠等等，這些優(yōu)惠政策大都具有一定的時間性、區(qū)域性、范圍性，內(nèi)行人記不住，外行人看不懂，操作上十分困難，發(fā)揮的作用常常有悖于制定政策的初衷，給稅收征管帶來困難。nbsp;以民政福利企業(yè)為例：政策規(guī)定，福利企業(yè)安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員50%以上享受返還全部已納增值稅的照顧。安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上未達(dá)到50%的，如發(fā)生虧損可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。實際操作中，這個50%比例稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握，真假殘疾人稅務(wù)機(jī)關(guān)無法辨別，平時是正常人，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時就成了聾啞人。另外，臨時工與正式工能否一樣參與比例計算，殘疾人的事假、病假應(yīng)不應(yīng)該剔除等，一直困擾著稅務(wù)機(jī)關(guān)，也為個別納稅人制造假象騙取優(yōu)惠政策提供托詞借口。再者，“國家對福利企業(yè)實行優(yōu)惠政策，目的是為保護(hù)殘疾人合法權(quán)益提供物質(zhì)保障，確保殘疾人事業(yè)健康發(fā)展。”而實際上，“隨著體制改革后福利利企業(yè)個體成份的不斷遞增及我國加入WTO后，外商合資、獨資企業(yè)的紛紛登場，使福利企業(yè)的大部分減免稅金被經(jīng)營者占有?！闭嬲糜跉埣踩朔矫鎸嵲谑菢O少的一部分，“現(xiàn)行的福利企業(yè)稅收政策對保障殘疾人合法權(quán)益的作用逐漸削弱?！眓bsp;(三)、增值不征稅，有悖于增值稅原理，為企業(yè)提供廣泛的避稅機(jī)會。nbsp;國家規(guī)定從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率，由10％提高到13％。這一政策的實施，造成了部分農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及加工行業(yè)的一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中增值不繳稅的問題，違背了增值稅的基本原則。nbsp;例如，甲油廠某月收購大豆10萬元，開具收購發(fā)票后計提增值稅進(jìn)項10萬元×13％＝1.3萬元。當(dāng)月甲油廠將該批大豆轉(zhuǎn)售給乙油廠，價稅合計11萬元，應(yīng)提增值稅銷項稅110000÷（1+13%）×13%＝12654.87（元）。應(yīng)納稅額為－345.13元。如果該公司以13%毛利率即11.3萬元價格出售此批貨物

5，稅收政策執(zhí)行中遇到的問題有哪些如何改進(jìn)和優(yōu)化

一、關(guān)于外商投資項目適用進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策問題 　　根據(jù)外商投資的法律法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)依法設(shè)立，并領(lǐng)取中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)法律文件的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)（以下統(tǒng)稱外商投資企業(yè)），所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件、備件（以下簡稱自用設(shè)備），除《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 　　2002年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資限制乙類項目，以及1996年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資項目，仍可享受上述外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。但以上外商投資項目（包括鼓勵類項目），其項目單位須于2007年12月31日前按照現(xiàn)行規(guī)定持項目確認(rèn)書或其他相關(guān)資料向海關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)，并于2010年12月31日前向海關(guān)申請辦理項目項下進(jìn)口自用設(shè)備的減免稅審批手續(xù)。逾期，海關(guān)不再受理上述減免稅備案和審批申請。個別投資規(guī)模大，建設(shè)期長的外商投資項目，經(jīng)海關(guān)總署商原出具項目確認(rèn)書的國務(wù)院有關(guān)主管部門同意，可適當(dāng)延長辦理減免稅審批手續(xù)的時限。 　　二、關(guān)于外商投資股份有限公司適用進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策問題 　　（一）中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設(shè)立外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，可以享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ǘ﹥?nèi)資有限責(zé)任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司并且同時增資，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其增資部分對應(yīng)的進(jìn)口自用設(shè)備可享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。但原項目（不含增資部分）項下進(jìn)口的自用設(shè)備不能享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ㄈ┚硟?nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股（H股、N股、S股、T股或紅籌股）轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司，其投資項目一般不享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。此類外商投資股份有限公司所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。此前已經(jīng)國務(wù)院特別批準(zhǔn)按國內(nèi)投資產(chǎn)業(yè)政策管理的此類外商投資股份有限公司，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 　　三、關(guān)于外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)的進(jìn)口稅收政策適用問題 　?。ㄒ唬┩鈬顿Y者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 　?。ǘ┏钟型馍掏顿Y企業(yè)批準(zhǔn)證書的A股上市公司（以下簡稱外商投資上市公司）股權(quán)分置改革方案實施后，因增發(fā)新股或原外資法人股股東出售股份，使外資股比低于25%的，其投資項目不能享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策；之后即使原外資法人股股東通過回購股份等方式，使外資股比再次不低于25%的，其投資項目仍然不能享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。對于股權(quán)分置改革方案實施后，外商投資上市公司增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25%，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備仍可享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。 　　（三）外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)不能享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，因此，此類企業(yè)不屬于《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（署稅〔1999〕791號）中規(guī)定的可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策范圍，不能利用自有資金免稅進(jìn)口自用設(shè)備。 　　四、關(guān)于外商投資企業(yè)境內(nèi)再投資項目的進(jìn)口稅收政策適用問題 　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或其通過投資控股的公司，注冊資本中外資比例不低于25%，并取得外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，可享受外商投資項目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ǘ┩馍掏顿Y企業(yè)向中西部以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)，以及向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25%的企業(yè)（上述企業(yè)包括直接或間接含有外資成分的公司），所投資的項目仍按外商投資產(chǎn)業(yè)政策管理，其中符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

6，小議個人所得稅改革的根本問題都有哪些

在匯集財政收入、公平收入分配方面發(fā)揮著宏大作用。但在運轉(zhuǎn)中日益暴顯露的稅制設(shè)計自身和征管方面的許多問題，也正嚴(yán)重障礙著其功用的更大發(fā)揮，迫切需求從基本上停止變革。 　　一、目的功用定位 　　個人所得稅的目的功用定位是指一國個人所得稅在某一時期應(yīng)主要發(fā)揮什么樣的功用作用，這是設(shè)計和變革個人所得稅的首要問題。個人所得稅有匯集財政收入和公平收入分配兩大功用，因而，一國個人所得稅的目的功用定位又有三種選擇： 　　(1)以調(diào)理收入分配為主，只對少數(shù)高收入者停止特殊調(diào)理；(2)以匯集財政收入為主，對大多數(shù)人停止普遍調(diào)理；(3)同時統(tǒng)籌匯集財政收入和公平收入分配，對中等以上的收入階級停止調(diào)理。對我國現(xiàn)階段個人所得稅功用定位的爭論正好構(gòu)成以上三種觀念。筆者以為第三種觀念是合適我國國情的選擇。由于我國日益增大的GDP、GNP總額和個人所得在GNP最終分配中份額的不時上升，標(biāo)明_『居民個人的征稅才能日益加強(qiáng)，決議了個人所得稅應(yīng)在處理財政艱難，進(jìn)步稅收占GDP的比重中更有作為；日益擴(kuò)展的個人收入分配差距又決議了個人所得稅必需在公平收入分配方面發(fā)揮更大的作用。按第一種目的功用定位停止稅制設(shè)計，必然規(guī)則較高的起征點，這便相應(yīng)降低了高收入者的應(yīng)稅所得額和適用稅率，從而將弱化個人所得稅調(diào)理收入分配的功用；由于個人所得稅收人總額減少，政府沒有足夠財力轉(zhuǎn)移支付以保證貧窮人口的根本生活需求，反而會加速貧富分化，增加社會不穩(wěn)定要素，假如用開征社會保證稅或進(jìn)步社會保證稅稅負(fù)的手腕處理問題，則由于社會保證稅的普遍征收和比例稅率的累退性，必然增加中低收入者的擔(dān)負(fù)，這比累進(jìn)的個人所得稅更有礙公平，這一切正與調(diào)理個人收入分配的目的南轅北轍。事實上，我國現(xiàn)行個人所得稅就由于目的功用定位瞄準(zhǔn)高收入階級，以公平收入分配為目的，便過火強(qiáng)調(diào)區(qū)別看待，為此選擇了分類征收形式。將個人收入劃分為l1個類別，設(shè)計了稅負(fù)不同、方式各異、扣除有別的稅率停止征收，結(jié)果使稅制異常復(fù)雜，加之征管根底制度不完善，征管難以順應(yīng)，避稅破綻大開，偷逃行為隨便得逞，收入并不高的工薪階級成為最主要的擔(dān)負(fù)者，而真正的高收入者卻游離在征管之外。而按第二種目的功用定位停止稅制設(shè)計，必然要對中、低收入者，特別是略高于貧窮線的低收入者課稅，而對高收入者難以有效調(diào)理，既不契合公平準(zhǔn)繩，也不契合效率準(zhǔn)繩，促使一局部人墮入絕對貧窮，既不能增加財政收入，又使大量高收入者擔(dān)負(fù)的稅款大量流失，匯集財政收入的目的同樣難以完成。因而，在現(xiàn)階段，我國個人所得稅目的功用定位只能以統(tǒng)籌匯集財政收入和公平收入分配為雙重目的，對中等以上收入階級停止調(diào)理。 　　二、征收形式選擇 　　從世界范圍看，個人所得稅有三種征收形式：分類征收形式、綜合征收形式和混合征收形式。分類征收形式就是將各類所得分門別類的劃分紅若干種，對不同來源的所得采用不同的規(guī)范和辦法征收。這種形式事實上是多個稅種的簡單匯合，因此征收形式煩瑣，易管，也能對不同性質(zhì)的所得實行差異看待。但這種形式不能全面權(quán)衡征稅人的真實征稅才能，不能較好表現(xiàn)量能擔(dān)負(fù)的準(zhǔn)繩，不只不同項目間稅負(fù)不平，而且使所得來源多、綜合收入高的征稅人不納或少征稅，而使應(yīng)稅所得來源單一、綜合收入少，但相對集中的人多征稅，易使征稅人改動所得項目稱號，合成收入，屢次扣除費用，逃避稅收。還由于采用該形式，普通項目只能采用比例稅率，而使個人所得稅的調(diào)理存在明顯的累退性。我國現(xiàn)行個人所得稅就應(yīng)由于實行分項征收形式，上述問題十分嚴(yán)重。 　　綜合征收形式就是聚集和綜合全部所得，統(tǒng)一適用同一種超額累計稅率表停止的征收辦法。這種形式能較好的貫徹量能擔(dān)負(fù)的準(zhǔn)繩，從橫向和縱向上對稅收擔(dān)負(fù)停止公平分配，比擬合理，因此較興旺國度普遍采用，但對個人申報和稅務(wù)稽查程度請求高，需求年終匯算清繳，必需以興旺的信息網(wǎng)絡(luò)和全面牢靠的原始材料為條件，這無疑進(jìn)步了征收本錢。就我國目前的征管程度看，這種形式只能是我們長期的斗爭目的。 　　混合征收形式就是辨別不同性質(zhì)的所得，對一局部分類征收，對另一局部綜合征收，即 分類征收與綜合征收相分離的征收形式。在這種形式中，假如綜合分類范圍的劃分和分離搞得好，就能集中分類形式和綜合形式的優(yōu)點，摒除兩者缺陷，到達(dá)煩瑣、易管、公平征收的目的。普通說來較優(yōu)的分離是：大綜合，小分類，經(jīng)常性、運營性所得綜合，非經(jīng)常性、非運營性所得分類；相同性質(zhì)的所得綜合，不同性質(zhì)的所得分類；計算煩瑣的綜合，計算復(fù)雜的分類。很顯然，現(xiàn)階段，混合征收形式是我國個人所得稅征收形式的必然選擇。事實上，世界各國個人所得稅征收形式的演化過程反映出這么一個規(guī)律：分類征收形式只是與單一居民收入和低程度的征管相順應(yīng)的征收形式，隨著社會經(jīng)濟(jì)開展和征管程度的進(jìn)步，綜合征收形式是個人所得稅征收的最終請求，而混合征收形式是大多數(shù)國度個人所得稅征收形式從分類征收走向綜合征收的必然過渡。 　　三、稅率設(shè)計 　　個人所得稅的稅率設(shè)計應(yīng)是該稅種目的功用請求的最集中表現(xiàn)，稅率方式又決議于征收形式的選擇，同時作為“經(jīng)濟(jì)結(jié)合國”的重要成員，我國個人所得稅的稅率程度、層次、級距的設(shè)計既不得不思索與國際接軌，又不能脫離我國度庭觀念強(qiáng)，家庭總收入比個人收入更能全面反映征稅才能的實踐，而掩蓋個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人所得稅，其最高稅率又不能不與企業(yè)所得稅稅率相銜接。 　　我國個人所得稅混合征收形式的選擇決議廠其稅率方式在總體上分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種方式，綜合征收項目適用超額累進(jìn)稅率，分類征收項目適用比例稅率。合理的比例稅率，應(yīng)在不停止費用扣除的狀況下，按超額累進(jìn)稅率的實踐均勻稅率設(shè)計。因而，個人所得稅稅率設(shè)計的中心問題是超額累進(jìn)稅率的設(shè)計。依據(jù)上述約束條件，我國個人所得稅稅率的設(shè)計應(yīng)以家庭為根底申報單位，遵照世界各國個人所得稅“寬稅基，低稅率，大級距，少級次”變革的思緒，將我國居民按家庭收入www.bfblw.com程度劃分為低收入、中等收入、較高收入、高收入、最高收入五個層次，分別按規(guī)則稅率超額累進(jìn)征收。依據(jù)我國個人所得稅統(tǒng)籌匯集財政收入和公平收入分配。對中等以上的收入階級調(diào)理目的功用的請求，對低于規(guī)范中等收入家庭的收入局部肯定零稅率，既為對低收入家庭的免征，又為其他各家庭的扣除規(guī)范、對高于規(guī)范中等收入家庭收入、低于較高收入的家庭收入的局部以5％的稅率征收；對高于較高收入家庭收入、低于高收入家庭收入的局部以10％的稅率征收，對高于高收入家庭收入、低于最高收入家庭收入的局部以20％稅率征收，對高于最高收入家庭收入的局部以35％稅率征收。這種設(shè)計因各類家庭的劃分規(guī)范必然要隨社會經(jīng)濟(jì)的開展和物價程度的變動而適時調(diào)整，但各層次稅率能夠長期堅持不變，因此既能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化又能穩(wěn)定擔(dān)負(fù)政策。

7，近兩年增值稅改革中的任何一個問題

淺議我國現(xiàn)行增值稅的改革 摘　要:我國的生產(chǎn)型增值稅在增加我國財政收入，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展上曾發(fā)揮了積極的作用。但是經(jīng)濟(jì)形勢的向前發(fā)展對其提出了新的要求。因此建議從增值稅類型、征收范圍、稅制結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整三方面加以改革。 　　關(guān)鍵詞 生產(chǎn)型增值稅 現(xiàn)狀 改革思路 　　1 增值稅的歷史淵源 增值稅作為一種正式的稅收制度投入使用，始于1954年的法國的改革。改革前，其前身是營業(yè)稅，開始只是針對商品批發(fā)環(huán)節(jié)和工業(yè)生產(chǎn)征收，體現(xiàn)的是道道征收，全額征收的特點。這種稅收方式導(dǎo)致稅負(fù)不公，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要對此加以改革。增值稅正是對此不足加以改革的產(chǎn)物，體現(xiàn)的是道道征收、稅不重征的設(shè)計理念。自1954年由法國開始實行且取得成功以來，已被世界很多國家普遍推行和采用。 根據(jù)對購入固定資產(chǎn)所征收的增值稅的抵扣處理方法的不同，可以把增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅和收入型增值稅。這三種增值稅各有其特點。生產(chǎn)型增值稅最大的特點在于不允許扣除購入固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅，課稅依據(jù)既包括生產(chǎn)資料，又包括消費資料，與國民生產(chǎn)總值范圍一致，因而被稱為生產(chǎn)型增值稅。消費型增值稅在征稅時，則允許把當(dāng)期購置的固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅價款一次全部扣除，課稅依據(jù)只限于消費資料，所以稱為消費型增值稅。而收入型增值稅又與前兩種計算方式不同，允許分期扣除購入固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅，按固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分的比例來扣除，課稅范圍相當(dāng)于社會國民收入，所以叫做收入型增值稅。目前，我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，而世界上大多數(shù)國家則實行消費型增值稅。我國選擇實行生產(chǎn)型增值稅是受我國當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)狀況所制約。我國在1994年對稅制進(jìn)行了重大改革，生產(chǎn)型增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的核心稅種主要是基于國家財政收入的考慮。根據(jù)當(dāng)時數(shù)據(jù)表明，我國1年新增資本投資額2 000億元，按17％的普通稅率，若采用消費型增值稅的計算方法，要減少340億元的稅收，國家財政難以承受。從當(dāng)時國情出發(fā)而選擇生產(chǎn)型增值稅，確能增加國家財政收入。由于生產(chǎn)型增值稅不允許對當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)做任何抵扣，因而其稅基最大，在納稅人銷售收入和稅率不變的情況下，實行生產(chǎn)型增值稅取得的國家財政收入最大。而消費型增值稅與生產(chǎn)型增值稅和收入型增值稅相比，扣除了當(dāng)期用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)價款，稅基最小，取得的國家財政收入雖然也因此而最少，卻有利于刺激加大投資力度，所起的作用與生產(chǎn)型增值稅正好相反。至于收入型增值稅，則是界于生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅之間的一種稅，理論上可行而實踐中卻由于受其計算的復(fù)雜而被限制廣泛使用。 2 我國增值稅實行的現(xiàn)狀 自1994年改革以來，我國一直實行是以生產(chǎn)型增征稅為核心稅種的稅制結(jié)構(gòu)，為保障國家財政收入，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了作用，我國財政狀況逐年得到好轉(zhuǎn)。據(jù)統(tǒng)計，我國的稅收收入占國家財政收入的比重，自改革以來一直保持在90％以上。但是由于生產(chǎn)型增值稅本身固有的抑制投資的特點，卻并不符合我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)形勢。為了擴(kuò)大內(nèi)需，開拓國內(nèi)外市場，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，目前我國實施的是積極的財政政策，以增加投資，擴(kuò)大內(nèi)需為主要內(nèi)容，采用生產(chǎn)型增值稅卻對其產(chǎn)生了許多不利的影響： 2.1 生產(chǎn)型增值稅制約了資本投資 在我國現(xiàn)行增值稅制度下，企業(yè)在購入固定資產(chǎn)的時候，該項資產(chǎn)便已在銷售時繳納了一道流轉(zhuǎn)稅，且已一并記入其原值，如再將該項資產(chǎn)的折舊并入稅基計征增值稅，勢必導(dǎo)致稅基存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。對于資本有機(jī)構(gòu)成高的技術(shù)密集型行業(yè)或企業(yè)來說，單位產(chǎn)品折舊含量大，將折舊計入稅基，造成其稅負(fù)大大高于其他行業(yè)或企業(yè)，對運用高、精、尖技術(shù)的機(jī)電設(shè)備、計算機(jī)等高科技企業(yè)尤其突出。這種稅負(fù)不公的情形客觀上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，挫傷了企業(yè)技術(shù)更新和改造以及擴(kuò)大再生產(chǎn)的積極性，有利于資本有機(jī)構(gòu)成低的勞動密集型行業(yè)和企業(yè)卻不利于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)發(fā)展的局面，而這是與我國轉(zhuǎn)粗放式經(jīng)營為集約化經(jīng)營，大力發(fā)展高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策相矛盾的。這是實行生產(chǎn)型增值稅最大的弊病。 2.2 生產(chǎn)型增值稅提高了出口成本 對出口產(chǎn)品徹底退回國內(nèi)已繳的增值稅，實現(xiàn)出口產(chǎn)品增值稅的零稅率，加強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力，是世界各國通行的做法。而采用生產(chǎn)型增值稅的征收模式，由于出口企業(yè)購入的固定資產(chǎn)所含的稅金不能抵扣，相當(dāng)于產(chǎn)品在生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上又征收了一次投資稅，提高了出口產(chǎn)品的銷售價格，加大了出口企業(yè)的競爭壓力，無形中起到了抑制出口的消極作用。 2.3 我國增值稅稅收征收范圍不全面 目前國際上規(guī)范化的增值稅范圍為所有貨物銷售、生產(chǎn)性加工、進(jìn)口、修理裝配、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、勞務(wù)服務(wù)業(yè)等。而我國的征收范圍僅限于工業(yè)和商業(yè)領(lǐng)域，主要在商業(yè)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，尚未擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)。增值稅鏈條在農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)的中斷必然導(dǎo)致其環(huán)環(huán)制約的功能發(fā)揮不夠全面，影響了其對資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，不利于第一、三產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，亦不利于資本有機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)如交通行業(yè)的發(fā)展，阻礙了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。 3 我國現(xiàn)行增值稅改革思路 我國在1994年改革時實行的生產(chǎn)型增值稅的征收模式已不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。這種局面在我國加入WTO后因其不適應(yīng)WTO的相關(guān)規(guī)則而表現(xiàn)更加明顯。增值稅轉(zhuǎn)型勢在必行，且迫在眉睫。建議從以下幾個方面入手： 3.1 改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅 與生產(chǎn)型增值稅相比，消費型增值稅雖然由于允許抵扣固定資產(chǎn)稅金的緣故而減少了稅基，從而減少了國家財政收入。但是從長期來看，卻可以刺激企業(yè)加大投資力度、更新設(shè)備、改造技術(shù)、加快發(fā)展，從總體上擴(kuò)大稅基，仍達(dá)到增加稅收的作用，更促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。世界上其他國家亦多采用消費型增值稅。據(jù)統(tǒng)計，在目前實行增值稅的68個國家中，有57個實行消費型增值稅，實行收入型增值稅的國家有7個，僅僅只有4個國家實行生產(chǎn)型增值稅（包括我國在內(nèi)）。 3.2 擴(kuò)大增值稅的征稅范圍 增值稅的設(shè)計理念是，“道道征收，環(huán)環(huán)相扣，稅不重征，稅負(fù)公平”，為此對增值稅范圍提出了要求。而增值稅征稅范圍越廣，稅款征收的鏈條就越緊，越有利于消除重復(fù)征稅，并且征稅成本越低，這也有利于控制稅源。因此，參照國際上通行做法，可以考慮首先將征稅范圍延伸到整個工業(yè)生產(chǎn)流通領(lǐng)域，以及與工業(yè)生產(chǎn)聯(lián)系緊密的服務(wù)領(lǐng)域，主要包括如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售等領(lǐng)域。當(dāng)條件成熟時，還可以適時把金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)也納入增值稅的征收范圍，從而減輕服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，緩解由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅而帶來的就業(yè)壓力。 3.3 完善稅制，合理調(diào)整增值稅在現(xiàn)有稅制中的地位 稅收杠桿作為國家宏觀調(diào)控的工具之一，卻可能因增值稅的高稅率和在財政收入中所占的比重過大而導(dǎo)致排擠其他稅種在整個財政收入中應(yīng)有的地位，不利于國家宏觀調(diào)控政策的實現(xiàn)。而事實上，近年來我國個人所得稅上升勢頭猛烈。個人所得稅由于實行累進(jìn)稅率，不僅可以隨著收入的改變而改變，而且變化的速度往往快于國民收入變化的速度，可促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展。因此，結(jié)合現(xiàn)實國情，可考慮把我國以增值稅為主的模式，逐步過渡到以所得稅為主的更合理的稅制結(jié)構(gòu)。 我們相信，在加快推進(jìn)稅制改革，逐步完善稅制體系的基礎(chǔ)上，我國將可以為各類市場主體公平競爭創(chuàng)造一個更加寬松的財稅環(huán)境。 .
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