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企業(yè)合并契稅如何計(jì)算方法,契稅具體計(jì)算方法是怎樣的

來源:整理 時(shí)間:2022-12-30 19:07:17 編輯:金融知識 手機(jī)版

1,契稅具體計(jì)算方法是怎樣的

一:新商品房契稅是按總房款來收取的.如果是普通住宅按總房款的1.5%收取.如果是公建或非住宅是按4%收取. 二:二手房是按房產(chǎn)交易所的評估值收取的.如果是普通住宅按評估值的1.5%收取.如果是公建或非住宅按評估值的4%收取
契稅采用的是3%一5%幅度比例的稅率。我省為促進(jìn)房地產(chǎn)的發(fā)展,實(shí)行了3%的低稅率政策;且目前個(gè)人購買自用普通住宅能享受減半征收的稅收優(yōu)惠。例:購買普通住宅,實(shí)際成交價(jià)格為16.5萬元,則應(yīng)交納契稅2475元(165000×1.5%)。 房產(chǎn)處代征契稅需要開具契稅完稅證。

契稅具體計(jì)算方法是怎樣的

2,兩個(gè)企業(yè)各有一塊相鄰?fù)恋匾粋€(gè)企業(yè)合并另一個(gè)企業(yè)要交什么稅

(一)契稅兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并改建為一個(gè)企業(yè),且原投資主體存續(xù)的,對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。(二)印花稅以合并方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(三)企業(yè)所得稅一般稅務(wù)處理:合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以公允價(jià)值確定;被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。具體還要根據(jù)各個(gè)企業(yè)的呃結(jié)構(gòu)以及發(fā)展情況和財(cái)政結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的評估和測量。

兩個(gè)企業(yè)各有一塊相鄰?fù)恋匾粋€(gè)企業(yè)合并另一個(gè)企業(yè)要交什么稅

3,契稅怎么算

契稅計(jì)算方法:契稅采用比例稅率。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)確定以后,應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡單。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:新房應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率;二手房應(yīng)納稅額=二手房稅率×房地產(chǎn)評估價(jià)。買房的時(shí)候除了房款外,稅費(fèi)也是必須提前準(zhǔn)備好的一筆費(fèi)用,稅費(fèi)中最主要的就是契稅,契稅繳納關(guān)系到房產(chǎn)證辦理。不過購房需要交納的稅費(fèi)有幾種,很多購房者都不清楚具體是怎么算的,下面給大家介紹一下。1、契稅計(jì)算方法:契稅采用比例稅率。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)確定以后,應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡單。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:新房應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率;二手房應(yīng)納稅額=二手房稅率×房地產(chǎn)評估價(jià)。2、90平方以下(不包含90平方)契稅1%。90平方~144平方以下(包含90平方、不包含144平方)契稅1.5%。144平方以上(包含144平方)契稅3%。房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途繳納3%。小區(qū)容積率小于2.0(非普通住宅)需繳納3%。房產(chǎn)單價(jià)超過地方政府規(guī)定的界限(非普通住宅)所繳納的契稅也需要3%。

契稅怎么算

4,企業(yè)合并涉及到那些稅收

企業(yè)合并如何進(jìn)行納稅籌劃謝新華一、企業(yè)合并的含義、類型及政策依據(jù)企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),依照法律規(guī)定、合同約定改建為一個(gè)企業(yè)的行為。企業(yè)合并有吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。一個(gè)企業(yè)續(xù)存,其他企業(yè)解散的,為吸收合并;重新設(shè)立一個(gè)新企業(yè),原來各方企業(yè)解散的,為新設(shè)合并。由于新設(shè)合并企業(yè)原生產(chǎn)經(jīng)營過程的連續(xù)狀態(tài)已被終止,新設(shè)合并企業(yè)的納稅籌劃基本等同于一般新設(shè)企業(yè)的納稅籌劃方法。所以吸收合并的納稅籌劃成為企業(yè)合并籌劃研究的主要對象。涉及企業(yè)合并的稅法主要有兩個(gè):一個(gè)是國家稅務(wù)總局《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)[1998]97號),另一個(gè)是國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]119號)。企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅應(yīng)根據(jù)合并的具體方式處理。二、企業(yè)合并時(shí)虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃1、一般情況下,被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,依法交納所得稅。被合并企業(yè)以前年度虧損的,不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)予以彌補(bǔ)。合并企業(yè)接收被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn),計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)濟(jì)評估確認(rèn)后的價(jià)值確定成本。2、當(dāng)合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)(其股東)的收購價(jià)款不同時(shí),其所得稅的處理也不同。即:合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價(jià)款中,除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)(以下簡稱非股權(quán)支付額),不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值(或支付股東的票面價(jià)值)20%的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),當(dāng)事方可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理:①被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān),以前年度虧損的,如果未超過法定的彌補(bǔ)期限,可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得予以彌補(bǔ);②合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本,須以被合并企業(yè)賬面凈值為基礎(chǔ)確定;③被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)股權(quán)(以下簡稱舊股權(quán))交換合并企業(yè)的股權(quán)(以下簡稱新股權(quán)),不視為出售舊股、購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本,須以其所持舊股的成本為基礎(chǔ)確定。例1:河南某城市三維建筑公司,成立于1988年4月,公司自成立以來,由于經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)管理有方,加之公司資質(zhì)較高,當(dāng)?shù)嘏c之抗衡的建筑公司較少,因而公司多年來一直盈利。2002年度共實(shí)現(xiàn)所得稅800萬元。然而美中不足的是,該公司下屬的主營建材設(shè)備維修的華美子公司,由于市場競爭激烈,經(jīng)濟(jì)效益每況愈下,連年虧損,以致公司職工連續(xù)數(shù)月都發(fā)不出工資,僅2002年度就虧損80萬元。時(shí)值年終,總公司考慮到職工情緒、社會穩(wěn)定和公司的整體形象,將自己的部分盈利支付給了華美公司,共計(jì)15萬元用以發(fā)放職工工資。由于該項(xiàng)支出與總公司沒有任何關(guān)系,因而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,不僅補(bǔ)繳了稅款,而且還被處以罰款和交納滯納金。問:如何進(jìn)行納稅籌劃?1、籌劃思路如何“消化”這部分必須支付的工資15萬元和華美公司虧損的80萬元,是籌劃的關(guān)鍵。由于總公司和子公司華美公司在財(cái)務(wù)上各自獨(dú)立核算,在稅法上都已構(gòu)成了企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人??偣驹谟?jì)算企業(yè)所得稅時(shí)只能扣除與本企業(yè)取得有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。因此,總公司為華美公司負(fù)擔(dān)的職工工資不能在稅前扣除。如果將兩公司進(jìn)行合并,那么,華美公司的15萬元工資支出和80萬元虧損就可以在總公司得到“消化”。2、操作方法在具體操作上只需注銷華美公司的營業(yè)執(zhí)照,把華美公司合并到總公司中來,其主營業(yè)務(wù)變成總公司的兼營項(xiàng)目。這樣,華美公司的銷售收入和成本費(fèi)用,就可以直接通過總公司進(jìn)行核算,人員的工資也可以在總公司交納的所得稅額中扣除。3、籌劃結(jié)果按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一年納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的納稅所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ);但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。由于華美公司被合后,并不具有法人資格,在合并以前尚未彌補(bǔ)的虧損,在稅收法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi),可由總公司用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。這樣,華美公司2002年度發(fā)生的虧損(已經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)),還可以用總公司2002年度的所得額進(jìn)行彌補(bǔ),直接沖減2002年度的所得額,800-80=720萬元。4、利潤是企業(yè)所得稅繳納的基礎(chǔ),利潤越高,企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)所得稅越多,反之則越少。如果高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè),以沖減盈利企業(yè)的利潤,這樣就會減少企業(yè)的所得稅基;而且,在累進(jìn)稅率的情況下,還可能降低適用稅率。于是,在稅基縮小、稅率降低的雙重有利情況下,企業(yè)的稅負(fù)就會大大降低。三、企業(yè)合并支付方式的納稅籌劃由于合并企業(yè)各方在很多情況下屬于同一所有者,因而在合并的過程中一般都存在著支付問題。通常,可以采用四種支付方式:一是以現(xiàn)金收購被合并公司股票;二是以股票換取被合并公司股票;三是以股票加現(xiàn)金方式換取被合并公司股票;四是以信用債券換取被合并公司股票。由于合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的價(jià)款方式不同,從而導(dǎo)致不同的所得稅處理方式,其涉及被合并企業(yè)是否就轉(zhuǎn)讓所得稅,合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的股利折現(xiàn)、接受資產(chǎn)增值部分的折舊等問題,這些都為納稅籌劃提供了空間。1、當(dāng)一個(gè)公司合并另一個(gè)公司,是以這個(gè)公司有表決權(quán)的股票按一定的比率換取被合并公司股票的方式進(jìn)行時(shí),只要被合并公司的股東沒有收取合并公司的現(xiàn)金,就是免稅合并。在這種情況下,股票轉(zhuǎn)換不視為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,被合并公司的股東收到合并公司股票時(shí)可以免稅,因?yàn)樗麤]有實(shí)現(xiàn)資本利得,而這一合并的資本利得或所得可以一直延期到股東出售股票時(shí)才成為應(yīng)稅。因而,支付股票對被合并公司的股東而言,可以得到推遲納稅和減輕稅負(fù)的優(yōu)惠。而對合并公司而言,這種合并方式在不納資本利得稅或所得稅的情況下,可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)移,企業(yè)所有者可以實(shí)現(xiàn)追加投資和資產(chǎn)多樣化的目的。2、以股票加現(xiàn)金換取合并公司股票的方式,是部分應(yīng)稅合并。被合并公司股東換取合并公司股票被視為免稅交易,而收到合并公司的現(xiàn)金則被視為處置其部分股票的收入,要計(jì)算其部分處置利得,并就利得交納資本利得或所得稅。3、采用可以轉(zhuǎn)換債券換取被合并公司股票的形式,在稅收上也有一定好處。合并公司可以不將被合并公司股票直接轉(zhuǎn)換為新股票,而是先將它轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券,經(jīng)過一段時(shí)間后再將它轉(zhuǎn)換為普通股票。這樣可以有兩點(diǎn)稅收好處:一是公司支付的債券利息可以從應(yīng)稅所得的扣除項(xiàng)目少繳納公司所得稅;二是公司可以保留這些債券的資本利得直到這些債券轉(zhuǎn)化為普通股票為止。相當(dāng)于延期交納稅款,實(shí)現(xiàn)間接節(jié)稅。4、采用現(xiàn)金或無表決權(quán)的債券(如信用債券)購買被合并公司股票的形式,使應(yīng)稅分開。被合并公司股東收到合并公司的現(xiàn)金和債券被視為轉(zhuǎn)讓其股票的收入,并由此產(chǎn)生資本利得,被合并公司的股東要就其資本利得交納資本利得稅或所得稅。合并支付方式不同,也影響到折舊計(jì)提基礎(chǔ)的差異。如:合并公司以其債券或現(xiàn)金支付,則合并中所取得的資產(chǎn)將按其支付價(jià)格作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ);若合并公司按其股票支付,則合并中取得的資產(chǎn)將按該資產(chǎn)原來的折舊基礎(chǔ)計(jì)提折舊。例2:新誠實(shí)業(yè)有限公司是一家經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè),2002年4月兼并同城一家嚴(yán)重虧損的大宇股份有限公司。大宇公司在合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為700萬元,2001年度虧損為150萬元(以前年度無虧損),經(jīng)濟(jì)評估確認(rèn)的價(jià)值為800萬元。新城公司合并前股票市價(jià)為5元/股,合并后股票市價(jià)為5.5元/股,新誠公司共有已發(fā)行的股票2200萬股(面值為1元/股)。假設(shè):合并后被合并企業(yè)的股東在合并企業(yè)中所占的股份以后年度不發(fā)生變化,合并企業(yè)每年未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納所得稅額為1200萬元,增值后的資產(chǎn)平均折舊年限為5年,行業(yè)平均利潤率為10%,企業(yè)所得稅率為33%,法定盈余公積為10%,任意盈余公積為10%,5%為公益金。問:如何進(jìn)行納稅籌劃?

5,關(guān)于契稅計(jì)算方法

印 花 稅:314元 公 證 費(fèi):1889 元 契  稅:9449 元 委托辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)費(fèi): 1889元 房屋買賣手續(xù)費(fèi):1500元
合同價(jià)的3個(gè)點(diǎn)
契稅稅率的規(guī)定是3%-5%,一般取3%,2010年10月起個(gè)人購買首套普通住宅契稅減半征收。應(yīng)納稅額=合同價(jià)×稅率
一、房屋契稅計(jì)算方法1.應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率2.2010年10月1日起個(gè)人購買首套普通住宅契稅減半征收。3.契稅稅率的規(guī)定是3%-5%,一般取3%為了支持房地產(chǎn)業(yè),政府對一般商品房減半收稅。4.對商業(yè)用房,別墅和單價(jià)超過9324元/平米的房子收3%。5.2008年11月1日起,個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅,對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。6.地方政府可制定鼓勵(lì)住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。二、二手房契稅計(jì)算方法契稅的計(jì)稅依據(jù)有4種:1.契稅按成交價(jià)格計(jì)算。成交價(jià)格經(jīng)雙方敲定,形成合同,稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為據(jù),直接計(jì)稅。這種定價(jià)方式,主要適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。2.契稅根據(jù)市場價(jià)格計(jì)算。土地、房屋價(jià)格,絕不是一成不變的。比如,北京成為2008年奧運(yùn)會主辦城市后,奧運(yùn)村地價(jià)立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈送、房屋贈送時(shí),定價(jià)依據(jù)只能是市場價(jià)格,而不是土地或房

6,企業(yè)重組新設(shè)合并與吸收合并涉及的稅收有哪些

吸收合并的稅收優(yōu)惠政策(一)增值稅:在吸收合并中,被吸收方轉(zhuǎn)移其實(shí)物資產(chǎn),可以享受不征收增值稅的優(yōu)惠政策。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)主要內(nèi)容:納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的,按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。適用解析:1.上述政策適用于被吸收合并方,而非吸收合并方;2.不征收增值稅的征稅對象是實(shí)物資產(chǎn);3.被吸收合并企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至吸收合并方,而且必須同時(shí)將其債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力同時(shí)轉(zhuǎn)移;4.上述政策不僅適用于吸收合并,也適用于其他形式的企業(yè)重組。5.上述政策不征收的僅僅是增值稅,而非全部稅收都不征收。(二)營業(yè)稅:在吸收合并中,被吸收方轉(zhuǎn)移其不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán),可以享受不征收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,但是 轉(zhuǎn)移 無形資產(chǎn)要征收營業(yè)稅。政策依據(jù):1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]6號)主要內(nèi)容:1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的,按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。2.在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋>(試行稿)的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第八條“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目注釋中增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。自然資源使用權(quán),是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。本通知自2012年2月1日起執(zhí)行。適用解析:1.上述政策適用于被吸收合并方,而非吸收合并方;2.被吸收合并企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)將企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)移至吸收合并方,而且必須同時(shí)將其債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力 同時(shí)轉(zhuǎn)移;3.對被吸收合并方涉及的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅;但是,根據(jù)企業(yè)重組精神,國稅總局應(yīng)該會對在吸收合并中“無形資產(chǎn)”轉(zhuǎn)移予以免征或者不征,但需等待政策進(jìn)一步明確。4.上述政策不僅適用于吸收合并,也適用于其他形式的企業(yè)重組。5.上述政策不征收的僅僅是營業(yè)稅,而非全部稅收都不征收。(三)土地增值稅:在吸收合并中,被吸收方轉(zhuǎn)移其房地產(chǎn),可以享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠政策。政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號)主要內(nèi)容:在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。適用解析:1.上述政策適用于被吸收合并方,而非吸收合并方;2.上述政策中“企業(yè)兼并”包括吸收合并這種情形;3.暫免征收土地增值稅的對象是房地產(chǎn);4.上述政策強(qiáng)調(diào)的是“暫免征收”,如果吸收合并后,吸收合并方將吸收合并進(jìn)去的房地產(chǎn)出售,應(yīng)當(dāng)以吸收合并方為納稅主體,繳納土地增值稅。5.上述政策不僅適用于吸收合并,也適用于企業(yè)兼并的其他形式如,如新設(shè)合并等。6.上述政策暫免征收的僅僅是土地增值稅,而非全部稅收都不征收。(四)契稅:在吸收合并中,吸收合并方承受被吸收合并方的土地和房屋,吸收合并方以享受免征契稅的優(yōu)惠政策。政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號)主要內(nèi)容:兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司,依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并為一個(gè)公司,且原投資主體存續(xù)的,對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。適用解析:1.上述政策適用于吸收合并方,而非被吸收合并方;2.免征契稅的征稅對象僅限于被吸收合并方的土地和房屋;3.吸收合并方和被吸收合并方企業(yè)的原投資主體(即股東)吸收合并后依然存續(xù),即在吸收合并過程中沒有減少;4.上述政策僅適用于吸收合并,其他企業(yè)重組形式不適用。5.上述政策不征收的僅僅是契稅,而非全部稅收都不征收。(五)印花稅:在吸收合并中,原則上原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的事項(xiàng)按規(guī)定貼花。政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2003〕183號)主要內(nèi)容:1.關(guān)于資金賬簿的印花稅:(1)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。合并包括吸收合并和新設(shè)合并。(2)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。(3)企業(yè)其他會計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2.關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅:企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的,不再貼花。3.關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅:企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。適用解析:按照上述政策執(zhí)行。(六)企業(yè)所得稅:符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,合并對價(jià)中對于股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的,但對于非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù):1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)主要內(nèi)容:1.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。2.企業(yè)合并,除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。3.企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)(4)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。4.企業(yè)重組符合適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。5.重組交易各方符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件,對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)適用解析:1.上述政策適用于被吸收合并方,而不是吸收合并方。2.上述政策自2010年1月1日起施行,2008、2009年度企業(yè)重組業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,可按上述政策處理。3.吸收合并中,所得稅的處理分為一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。4.吸收合并中,所得稅特殊性稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)符合以下條件:(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)(3)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。(4)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。5.符合條件的吸收合并,被合并方對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的,即不計(jì)征企業(yè)所得稅。6.無論是否符合特殊性稅務(wù)處理,吸收合并中非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并計(jì)征企業(yè)所得稅。(七)個(gè)人所得稅:如被吸收合并方的股東為自然人,在吸收合并中,股權(quán)支付額部分,免征個(gè)人所得稅,但對非股權(quán)支付額對應(yīng)的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。政策依據(jù):1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第27號)2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)主要內(nèi)容:1.個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核,判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則,是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。適用解析:1.如果符合所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件,被吸收合并方的股東為自然人,股權(quán)支付額部分,免征個(gè)人所得稅。2.但是即便是符合所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件,被吸收合并方的股東為自然人,對非股權(quán)支付額對應(yīng)的部分,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(八)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅:依法正常納稅,不受企業(yè)重組影響,但不應(yīng)重復(fù)納稅。

7,單位房屋契稅怎么算

購買房屋的契稅計(jì)算方法如下:契稅:90平方以下1%,90平方-144平方1.5%,144平方以上3%,二套房3%;如果是買賣二手房的話其他的稅費(fèi)如下:1.個(gè)人所得稅:1%(賣方出,滿五年唯一一套住宅免征);2.契稅:90平方以下1%,90平方-144平方1.5%,144平方以上3%,二套房3%,買方出;3.營業(yè)稅:5.6%(賣方出,滿兩年免征);4.交易手續(xù)費(fèi):面積*6元(買賣雙方一家一半);5.工本費(fèi):80元(買方出);
契稅首套房90平方米以下的按總房款1%交,90平方米以上的按1.5%交,二套及以上的按3%交。合同簽定1個(gè)月內(nèi)交納,過期可能會收滯納金。是按房屋總價(jià)計(jì)算,即你合同上的總房款計(jì)算。以你的房子為例,如果你是首套房你的契稅為63*1.5%=9450元,如果是二套即以上為63*3%=1.89萬元。
根據(jù)我國《契稅暫行條例》第三條規(guī)定: 契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定,并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 大多數(shù)省級確定是3%,少數(shù)省級確定為4%,也有極個(gè)別省按5%確定的。 契稅的計(jì)算是按房屋成交價(jià)乘上適用稅率計(jì)算。 單位購房不享受優(yōu)惠稅率,所以省級確定適用稅率為多少,就直接按省定稅率計(jì)算。

8,求解契稅的算法

您的房子如果是首套房的話,應(yīng)該是房子135平方適用1.5%的稅率,車庫37平方適用3%的稅率;如果不是首套房,則全部面積172均適用3%的稅率
上海買房稅怎么算?買房子要交多少契稅?這個(gè)問題真讓人傷腦筋,由于政策多變,契稅繳納比例時(shí)有變化,而且不同的面積單位或是不同的買家身份,上海買房稅怎么算的情況都有可能不太一樣。房屋契稅怎么計(jì)算之計(jì)算方法一、房屋契稅怎么算?1.應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率 2.2010 年 10 月 1 日起個(gè)人購買首套普通住宅契稅減半征收。 3.契稅稅率的規(guī)定是 3%-5%,一般取 3%為了支持房地產(chǎn)業(yè),政府對一般商品房減半收 稅。 4.對商業(yè)用房,契稅怎么算?別墅和單價(jià)超過 9324 元/平米的房子收 3%。 5.2008 年 11 月 1 日起,個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅,對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。 6.地方政府可制定鼓勵(lì)住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。 7.產(chǎn)契稅是指由于土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、交換或贈與等發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬 轉(zhuǎn)移時(shí)向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅賦。 二、二手房契稅計(jì)算方法,買房子要交多少契稅?契稅怎么算?契稅的計(jì)稅依據(jù)有 4 種: 1.契稅按成交價(jià)格計(jì)算。這種契稅怎么算?成交價(jià)格經(jīng)雙方敲定,形成合同,稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為據(jù),直接計(jì)稅。這種定價(jià)方式,主要適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。 2.契稅根據(jù)市場價(jià)格計(jì)算。土地、房屋價(jià)格,絕不是一成不變的。這種,契稅怎么算?比如,北京成為 2008 年奧運(yùn)會主辦城市后,奧運(yùn)村地價(jià)立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈送、房屋贈送時(shí),定價(jià)依據(jù)只能是市場價(jià)格,而不是土地或房屋 原值。 3.契稅依據(jù)土地、房屋交換差價(jià)定稅。隨著二手房市場興起,房屋交換走入百姓生活。倘若 a 房價(jià)格 30 萬元,b 房價(jià)格 40 萬元,a、b 兩房交換,契稅的計(jì)算,自然是兩房差額,即10萬元。同理,土地使用權(quán)交換,也要依據(jù)差額。等額交換時(shí),差額為零,意味著,交換雙方均免繳契稅。以上便是買房子要交多少契稅。 4.契稅按照土地收益定價(jià)。這種情形不常遇到。遇到這種情況,契稅怎么算?假設(shè) 2000 年,國家以劃撥方式,把甲單位土地使用權(quán)給了乙單位,3 年后,經(jīng)許可, 乙單位把該土地轉(zhuǎn)讓。 那么,乙就要補(bǔ)交契稅,納稅依據(jù)就是土地收益,即乙單位出讓土地使用的所得。

9,契稅怎樣算

計(jì)算方法和稅率規(guī)定:應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率,契稅稅率的規(guī)定是3%-5%,一般取3%為了支持房地產(chǎn)業(yè),政府對一般商品房減半收稅,對商業(yè)用房,別墅房產(chǎn)收3%。(超過地方政府規(guī)定單價(jià)和規(guī)定容積率房產(chǎn)的契稅按3%征收)注:房產(chǎn)單價(jià)規(guī)定情況復(fù)雜,具體請?jiān)儐柈?dāng)?shù)胤慨a(chǎn)登記核心,例如:深圳福田區(qū)房產(chǎn)單價(jià)超過19830元/㎡契稅3%,而龍崗區(qū)規(guī)定是11830元/㎡才征收3%的契稅。從2008年11月1日起,對個(gè)人頭次購買90平方米及以下普通住房的,契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%;對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅;對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。地方政府可制定鼓勵(lì)住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。產(chǎn)契稅 是指由于土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、交換或贈與等發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅賦。營業(yè)稅 指對銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其營業(yè)額按率計(jì)征的一種稅。房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅對象、按照房屋的原值或房產(chǎn)租金向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。繳納標(biāo)準(zhǔn):地方政府規(guī)定不一繳納房產(chǎn)契稅也不一樣,具體請查詢地方國土局 繳納標(biāo)準(zhǔn):(地方規(guī)定如下,只適合廣東地區(qū)房產(chǎn)計(jì)算)90平方以下(不包含90平方)契稅1%。90平方~144平方以下(包含90平方、不包含144平方)契稅1.5%。144平方以上(包含144平方)契稅3%。房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途繳納3%。小區(qū)容積率小于2.0(非普通住宅)或超過西安地區(qū)均價(jià)需繳納3%。房產(chǎn)單價(jià)超過地方政府規(guī)定的界限(非普通住宅)所繳納的契稅也需要3%,單價(jià)界限請?jiān)儐柕胤絿辆?。近日政策?yōu)惠:普通住宅可以享受原繳納契稅點(diǎn)的一半優(yōu)惠。地方政府規(guī)定不一繳納房產(chǎn)契稅也不一樣,具體請查詢地方國土局 繳納標(biāo)準(zhǔn):(西安地方規(guī)定如下,只適合西安地區(qū)房產(chǎn)計(jì)算)90平方以下(不包含90平方)契稅1%。90平方~144平方以下(包含90平方、不包含144平方)契稅1.5%。144平方以上(包含144平方)契稅3%。房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途繳納3%。小區(qū)容積率小于2.0(非普通住宅)或超過西安地區(qū)均價(jià)需繳納3%。房產(chǎn)單價(jià)超過地方政府規(guī)定的界限(非普通住宅)所繳納的契稅也需要3%,單價(jià)界限請?jiān)儐柕胤絿辆帧?/section>
符合住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上、單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎(chǔ)上上浮16.7%)、實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下等三個(gè)條件的,視為普通住宅,征收房屋成交價(jià)的1.5%的契稅。反之則按3%。2010年9月30日以前的政策要求買房人在第二次購買商品房且面積高于140平米(不含140平米)時(shí),按成交價(jià)的3.00%計(jì)稅。2010年10月1日起,北京市各區(qū)縣地稅部門開始對個(gè)人購買自用非家庭(家庭成員指的是購房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的普通住房(90平方米以下的住房為普通住房),契稅征收標(biāo)準(zhǔn)從總房價(jià)款的1.5%調(diào)整為3%。
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