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如何確定留抵還是退稅，請(qǐng)問一般納稅人可留抵稅額該怎么確定呢

來源：整理 時(shí)間：2022-12-21 16:14:40 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，請(qǐng)問一般納稅人可留抵稅額該怎么確定呢

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額如果是負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)的絕對(duì)值就是本期的留抵?jǐn)?shù)。上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-本期銷項(xiàng)如果是正數(shù)，該數(shù)字就是本期的期末留抵金額
留抵稅額理論上是國家欠你的錢，不可能作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定：一般納稅人注銷有留抵稅額的不予退稅。

請(qǐng)問一般納稅人可留抵稅額該怎么確定呢

2，當(dāng)期留抵稅額怎么確定

當(dāng)期應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),意思就是不用交稅還有多的給你,就是指留抵稅額啊
根據(jù)稅法關(guān)于“免抵退稅”計(jì)算方法的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額。由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留底稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。

當(dāng)期留抵稅額怎么確定

3，期末留抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額怎么計(jì)算他們有什么關(guān)系

增值稅留抵稅額=本期銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額；用于抵減下一期的銷項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)退稅額是指當(dāng)期應(yīng)退回給企業(yè)的稅額，以免抵退為例假如當(dāng)期應(yīng)納稅額<0如果當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)<=當(dāng)期免抵退稅額那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期的留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額，留抵稅額為零如果當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)>當(dāng)期免抵退稅額那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期的免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額，當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)退稅額

期末留抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額怎么計(jì)算他們有什么關(guān)系

4，比較抵稅和免抵退稅額兩者中誰較小來確定退稅額是是什么意思

首先，你要明白國家退稅退的是你在采購時(shí)交的增值稅，即進(jìn)項(xiàng)稅金，所以出口退稅額要和留抵額（或進(jìn)項(xiàng)稅金）相比較，如果退稅額大于留抵額（或進(jìn)項(xiàng)稅金），也只能退留抵額那部分，多余部分轉(zhuǎn)為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，即作為下期的留抵額。希望能幫助到您！
這是生產(chǎn)企業(yè)免抵退的計(jì)算公式?！∮嘘P(guān)計(jì)算公式：　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 —（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　2、免抵退稅額的計(jì)算　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額　　3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 （對(duì)一般貿(mào)易來說因?yàn)闆]有進(jìn)料加工購進(jìn)材料所以“免抵退稅抵減額”為0，可以不計(jì)）　?。?）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額　?。?）如當(dāng)期期末留抵稅額&gt;當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額=0　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）

5，如何理解免抵退稅如何來計(jì)算

免——出口貨物免交增值稅、消費(fèi)稅抵——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額退——退還購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額免、抵、退稅計(jì)算程序步驟公式第一步：免免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅第二步：剔免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－退稅率）－ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－退稅率）簡化公式：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－退稅率）第三步：抵當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額第四步：退首先計(jì)算免抵退稅總額：免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率簡化公式：免抵退稅限度=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率其次確認(rèn)出口退稅，并確認(rèn)退稅之外的免抵稅額：①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期退稅額＝未抵期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0總結(jié)：第一步：剔稅免抵退稅不得免抵額=（離岸價(jià)－免稅購料價(jià)）×（征稅率－退稅率）第二步：抵稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)－（進(jìn)項(xiàng)－不得免抵額）－留抵稅額第三步：尺度免抵退稅額＝（離岸價(jià)－免稅購料價(jià)）×退稅率第四步：比較應(yīng)退稅額＝未抵稅額與免抵退稅額 較小者第五步：計(jì)算免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額
　　免、抵、退實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。免交出口增值稅、抵扣進(jìn)項(xiàng)和內(nèi)銷貨物、退回抵扣完還剩下的進(jìn)項(xiàng)額如何計(jì)算http://wenku.baidu.com/view/f62a588884868762caaed551.html?from=rec&pos=2&weight=49&lastweight=34&count=5好好看下，你就懂了，就分為幾種情況，進(jìn)項(xiàng)足夠的，退稅。進(jìn)項(xiàng)不夠的，補(bǔ)稅，進(jìn)項(xiàng)剛好不補(bǔ)。　　企業(yè)一般是指以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。

6，免稅抵稅退稅怎么區(qū)別

免 稅 免稅，是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款。免稅一般可以分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種： （1）法定免稅。是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權(quán)的決策機(jī)關(guān)規(guī)定，并列入相應(yīng)稅種的稅收法律、稅收條例和實(shí)施細(xì)則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內(nèi)容具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性。 （2）特定免稅。是根據(jù)政治、經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化和貫徹稅收政策的需要，對(duì)個(gè)別、特殊的情況專案規(guī)定的免稅條款。這類免稅，一般由稅收立法機(jī)構(gòu)授權(quán)，由國家或地區(qū)行政機(jī)構(gòu)及國家主管稅務(wù)的部門，在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)作出決定。其免稅范圍較小，免稅期限較短，免稅對(duì)象具體明確。一般都需要納稅人首先提出申請(qǐng)，提供符合免稅條件的有關(guān)證明文件和相關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核或逐級(jí)上報(bào)最高主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，才能享受免稅的優(yōu)惠。 （3）臨時(shí)免稅。是對(duì)個(gè)別納稅人因遭受特殊困難而無力履行納稅義務(wù)，或因特殊原因要求減除納稅義務(wù)的，對(duì)其應(yīng)履行的納稅義務(wù)給予豁免的特殊規(guī)定。這類免稅一般在稅收法律、法規(guī)中均只作出原則規(guī)定，通常是定期的或一次性的免稅。具有不確定性和不可預(yù)見性的特征。因此，這類免稅與特定免稅一樣，一般都需要由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審核批準(zhǔn)后，才能享受免稅的照顧。 多數(shù)是繳17%,其他行業(yè)當(dāng)然也有例外的（比如13%） 比如： 買了100元東西，賣120元，進(jìn)出都是增值稅發(fā)票： 銷項(xiàng)交稅：120/1.17*0.17=17.44 進(jìn)項(xiàng)抵扣：100/1.17*0.17=14.53 交增殖稅：17.44-14.53=2.91元 注意：如果進(jìn)項(xiàng)是普通發(fā)票或者沒有發(fā)票，不能抵扣，那么你就虧了，需要交納：17.44元 銷項(xiàng)不論是什么發(fā)票都要交17%稅 （不含：所得稅等其他項(xiàng)） 退稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將不該征收但已經(jīng)征收的稅款退還給納稅人。包括三種類型：①誤征 退稅。指在征稅過程中，因錯(cuò)用高稅率而誤征納稅人稅款所引起的退稅。②政策性退稅。指 按照政策規(guī)定向納稅人辦理的退稅，如在對(duì)外貿(mào)易中為鼓勵(lì)出口而退還已征的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅。 ③其他退稅。指在稅收征收過程中所需辦理的一般性退稅，如因匯算清繳、提取代征手續(xù)費(fèi) 等而發(fā)生的返稅。?? 根據(jù)國家規(guī)定，從2002年起，凡具備獨(dú)立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人且具有生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)團(tuán)體，其自營（委托）出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。在此之前，深圳很多企業(yè)（特別是老三資企業(yè)）執(zhí)行 的是“不征不退”政策。為便便于納稅人理解，現(xiàn)舉例對(duì)兩種辦法加以比較： 例：某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷收入5000元（不含增值稅），出口銷售收入折人民幣10000元，當(dāng)期購買原材料取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1500元（其中用于出口貨物1000元，用于內(nèi)銷貨物為500元）產(chǎn)品的征稅率和通稅率均為17%。假設(shè)無上期留“抵稅”額。 （1）按照“不征不退”辦法，出口銷售免稅，該部分貨物原材料的進(jìn)項(xiàng)閣額不得抵扣或退稅，則：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款=內(nèi)銷收入X稅率-內(nèi)銷貨物應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)=5000X17%-500+10000X0=350（元）（公式中的“10000X0”用來體現(xiàn)出口貨物免稅，下同） （2）按照“免、抵、退”稅辦法，出口銷售免稅，但該部分貨物析材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可用業(yè)抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款和用來退稅，則企業(yè)當(dāng)其應(yīng)納稅額=內(nèi)菹收入X稅率-內(nèi)銷貨物應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)-出口銷售貨物應(yīng)抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000X17%-500+10000X0-1000=-650（元）計(jì)算出的納稅款為-650元，說明當(dāng)期出口部分原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款后還有剩余，可予以退稅。 上述計(jì)算中，兩各方法的區(qū)別在于對(duì)出口貨物耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額1000元是否用來抵扣。實(shí)行“不征不退”的辦法是不得用于抵扣。而在“免、抵、退”稅辦法下，1000元進(jìn)項(xiàng)稅額不但抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，未抵頂完的650元還可以退稅，體現(xiàn)了“免、抵、退”稅辦法的“抵稅”和“退稅”的規(guī)定
免稅是指免除稅收 抵稅是指你的產(chǎn)品銷售抵消稅收 退稅是指先收你的稅年底在返還給你只個(gè)主要是針對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)的!
免、抵、退稅主要是適用于自營和委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，免稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗原料、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額的對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
買本注會(huì)書讀讀
免稅是 免除稅收 抵稅是 你的產(chǎn)品銷售抵消稅收 退稅是 先收你的稅年底在返還給你

7，怎樣理解免抵退稅

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定?！　【汀懊獾滞恕闭弑旧淼暮x，以及其計(jì)算，在各種文獻(xiàn)資料都有較為詳細(xì)的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內(nèi)容對(duì)理解也增加一些難點(diǎn)，因而實(shí)踐中操作起來就有一些困難。我們?cè)诖藢⑦@一問題作一下介紹，幫助大家理解?！　。ㄗⅲ簽榱吮阌趯W(xué)習(xí)時(shí)理解，本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術(shù)語，包括一些規(guī)范概念對(duì)應(yīng)的通俗說法，對(duì)其含義文中有解釋，文中有單獨(dú)使用的，有參互實(shí)用的，有輔助使用的，僅僅是為了便于理解，在正式使用時(shí)，還是應(yīng)該使用規(guī)范術(shù)語，以免產(chǎn)生誤解）?！　　懊?、抵、退”管理辦法有關(guān)的幾個(gè)相關(guān)概念　　一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。　　對(duì)此，可能存在的疑問包括：為什么增值稅出口退稅要采用這樣一種程序呢？還有，為什么不能直接規(guī)定退稅率就是出口產(chǎn)品所適用的增值稅稅率呢？抵頂?shù)膶?shí)際意義何在？為什么要比較免抵退稅額與當(dāng)期留抵稅額來確定實(shí)際退稅額呢？　　對(duì)此我們應(yīng)該著重理解以下幾個(gè)方面：　　①、當(dāng)期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢？因?yàn)楹竺孢€有一個(gè)實(shí)際退稅額。（見后文）　?、?、出口零稅率，實(shí)際上，我國對(duì)于符合條件的出口貨物實(shí)行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率，對(duì)于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實(shí)質(zhì)含義是本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＜ 0，也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應(yīng)貨物包含的進(jìn)項(xiàng)稅。　?、?、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只對(duì)本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實(shí)踐中是難以認(rèn)定的，所以采用銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后為應(yīng)納稅額的實(shí)用征收辦法，但因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)是一個(gè)連續(xù)的但不是一一對(duì)應(yīng)的過程，本期購進(jìn)原材料、零配件、燃料、動(dòng)力并不一定在當(dāng)期消耗，當(dāng)期所實(shí)際消耗的這些東西所包含的進(jìn)項(xiàng)稅也未必同當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規(guī)定采用了設(shè)定假定出口退稅額的辦法來解決這個(gè)問題，也就是人為設(shè)定退稅率，用以計(jì)算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實(shí)際包含多少進(jìn)項(xiàng)稅；　?、?、退稅率的調(diào)整，基于前述原因，退稅率的調(diào)整實(shí)際上更多地是在體現(xiàn)國家的財(cái)政和產(chǎn)業(yè)政策，而不是體現(xiàn)出口產(chǎn)品實(shí)際所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額的變化；　　⑤、抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡易處理，實(shí)際是減化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”解釋為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。　?、?、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實(shí)際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個(gè)概念。“實(shí)際期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在金額上，實(shí)際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計(jì)算免抵退稅和實(shí)際期末留抵稅額的一個(gè)中間概念，在金額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時(shí)情況下的當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值?？赡艽嬖谝韵虑闆r：　?、?、如果計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，表明當(dāng)期出口應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額（即不足抵頂），當(dāng)期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應(yīng)無期末留抵稅額?！　‘?dāng)計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時(shí)，可能存在以下兩種情況：　?、?、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值”小于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實(shí)際退稅額以“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值”為限。而“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值-當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值=0，也就是說實(shí)際上已經(jīng)沒有可以留抵的稅額了！　　Ⅲ、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值”大于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實(shí)際退稅額就是當(dāng)期名義退稅額。而“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值-當(dāng)期實(shí)際退稅額＞0，可以說這時(shí)的“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額”才是真正意義上的當(dāng)期末留抵稅額！此時(shí)的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進(jìn)項(xiàng)稅額，但因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)進(jìn)項(xiàng)的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內(nèi)銷所對(duì)應(yīng)的，因?yàn)橐部赡苁且院笃陂g出口或者內(nèi)銷所對(duì)應(yīng)的?！　、?、實(shí)際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對(duì)而言的，為什么這樣說呢，因?yàn)榧僭O(shè)不實(shí)行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。　　至于在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候，還要再作一個(gè)比較，就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實(shí)際退還稅款。這樣的過程其實(shí)就是確認(rèn)有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進(jìn)一步確定應(yīng)退稅額。　　這個(gè)比較過程的原理在對(duì)計(jì)算方法和公式進(jìn)行分析時(shí)介紹。　?、唷⒚獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~，實(shí)行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個(gè)差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實(shí)際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應(yīng)納稅額的增加項(xiàng)目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來?！　、?、原理簡析，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂?shù)倪^程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內(nèi)銷應(yīng)納稅和出口免退稅兩項(xiàng)業(yè)務(wù)連接起來，簡化了征納過程。在這個(gè)過程中需要著重把握的幾個(gè)點(diǎn)是：應(yīng)納稅額、免抵退稅額、實(shí)際應(yīng)退稅額、期末留抵稅額等?！　∥覀儚牧硪粋€(gè)角度來分析“免抵退”過程：　　如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額?！　【鸵弧⒍銮闆r，也就使就是確定“當(dāng)期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當(dāng)期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值，而“當(dāng)期實(shí)際退稅額”是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值或者當(dāng)期名義期末留抵稅額的較低者。
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