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如何準(zhǔn)確判斷非居民享受稅收協(xié)定待遇，該境外公司可享受相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-31 02:44:15 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，該境外公司可享受相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇

自2015年11月1日起不需要辦理審批手續(xù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）文件第三條規(guī)定，自2015年11月1日起，非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。具體操作流程和資料報(bào)送要求詳見(jiàn)文件第二章<協(xié)定適用和納稅申報(bào)>相關(guān)規(guī)定。同時(shí)須注意文件第二十七條規(guī)定，本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準(zhǔn)予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿(mǎn)為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依照本辦法執(zhí)行。

該境外公司可享受相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇

2，非居民享受哪些條款規(guī)定稅收協(xié)定待遇應(yīng)

非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：（一）稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款；（二）稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；（三）稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；（四）除本條第（一）至（三）項(xiàng)和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)）
非居民享受稅收協(xié)定待遇的稅率是與各國(guó)協(xié)商而定，有5%、8%、10%、15%、20%等不等。享受協(xié)定待遇，都有一定的條件，如必須是締約方的居民納稅人，必須是股息、利 息等的受益所有人。為了既方便納稅人享受協(xié)定待遇，又防止出現(xiàn)濫用稅收協(xié)定的漏洞，國(guó) 家稅務(wù)總局最近頒布了《關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）。

非居民享受哪些條款規(guī)定稅收協(xié)定待遇應(yīng)

3，2016年稅法二變動(dòng)地方

第一章，企業(yè)所得稅稅前扣除的“稅金”中，刪除“營(yíng)業(yè)稅”；工資薪金中，新增企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣所實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的扣除規(guī)定；刪除汶川、玉樹(shù)、舟曲災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的規(guī)定；新增2015年10月1日—2017年12月31日，小型微利企業(yè)20—30萬(wàn)，也減按50%征稅的規(guī)定；刪除蘇州工業(yè)園區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策；新增輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域行業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策；其他行業(yè)優(yōu)惠中集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的部分內(nèi)容按照政策重寫(xiě)；刪除低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策；非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)政策中享受稅收協(xié)定待遇管理，第2點(diǎn)非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的規(guī)定，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)重寫(xiě)。刪除大部分申報(bào)表和填表說(shuō)明。第二章，新增股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的征收方法和個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策。第三章，無(wú)變化第四章，新增飲水工程相關(guān)印花稅優(yōu)惠政策。其他無(wú)變化。第五章，新增飲水工程管理單位自用和生產(chǎn)辦公房產(chǎn)，免房產(chǎn)稅。其他無(wú)變化。第六章，新增稅源管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩部分內(nèi)容第七章，新增飲水工程承受徒弟使用權(quán)，免征契稅優(yōu)惠政策；新增個(gè)人購(gòu)買(mǎi)唯一住房和第二套改善性住房相關(guān)契稅政策和優(yōu)惠政策，其他無(wú)變化。第八章，新增對(duì)飲水管理工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地的免稅規(guī)定。其他為變化。第九章，新增農(nóng)田水利等用地不征收耕地占用稅的規(guī)定，其他無(wú)變化。(題名網(wǎng) kaoshib.com)

2016年稅法二變動(dòng)地方

4，非居民納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受稅收協(xié)定待遇

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào))規(guī)定：“第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理?！　〉谖鍡l 非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報(bào)并報(bào)送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料?！　〉诹鶙l 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料?！　》蔷用窦{稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報(bào)時(shí)將相關(guān)報(bào)告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　》蔷用窦{稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。　　......　　第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào))同時(shí)全文廢止。　　第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準(zhǔn)予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿(mǎn)為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依照本辦法執(zhí)行?！?/section>

5，如何加強(qiáng) 非居民享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理

非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。具體來(lái)說(shuō)，1. 非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷能否享受協(xié)定待遇，向主管稅局報(bào)送有關(guān)資料和報(bào)表。2.源泉扣繳或指定扣繳的，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)報(bào)表和資料，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，將資料和報(bào)表轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或雖提出但不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)后續(xù)管理，具體措施有：1、如果報(bào)告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補(bǔ)充資料并配合調(diào)查；2、非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實(shí)資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)是否符合享受協(xié)定待遇條件的，可視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查程序。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào))規(guī)定：“第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理?！　〉谖鍡l 非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報(bào)并報(bào)送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料?！　〉诹鶙l 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料?！　》蔷用窦{稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報(bào)時(shí)將相關(guān)報(bào)告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　》蔷用窦{稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳?！　?.....　　第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào))同時(shí)全文廢止?！　〉诙邨l 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準(zhǔn)予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿(mǎn)為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依照本辦法執(zhí)行?！?/section>

6，稅收協(xié)定中申請(qǐng)人被同樣為締約國(guó)的居民公司100擁有但不是上市公

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》（國(guó)稅函[2009]601號(hào)），現(xiàn)對(duì)受益所有人身份的認(rèn)定，公告如下：　　一、在判定締約對(duì)方居民的受益所有人身份時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]601號(hào)文件第二條規(guī)定的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合分析和判斷，不應(yīng)僅因某項(xiàng)不利因素的存在，或者第一條所述“逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等目的”的不存在，而做出否定或肯定的認(rèn)定?！　《?、對(duì)國(guó)稅函[2009]601號(hào)文件第二條規(guī)定的各因素的理解和判斷，可根據(jù)不同所得類(lèi)型通過(guò)公司章程、公司財(cái)務(wù)報(bào)表、資金流向記錄、董事會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議、人力和物力配備情況、相關(guān)費(fèi)用支出、職能和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況、貸款合同、特許權(quán)使用合同或轉(zhuǎn)讓合同、專(zhuān)利注冊(cè)證書(shū)、版權(quán)所屬證明，以及代理合同或指定收款合同等資料進(jìn)行分析和認(rèn)定?！　∪?、申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的締約對(duì)方居民（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)人）從中國(guó)取得的所得為股息的，如果其為在締約對(duì)方上市的公司，或者其被同樣為締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司100%直接或間接擁有（不含通過(guò)不屬于中國(guó)居民或締約對(duì)方居民的第三方國(guó)家或地區(qū)居民企業(yè)間接持有股份的情形），且該股息是來(lái)自上市公司所持有的股份的所得，可直接認(rèn)定申請(qǐng)人的受益所有人身份。　　四、申請(qǐng)人通過(guò)代理人或指定收款人等（以下統(tǒng)稱(chēng)代理人）代為收取所得的，無(wú)論代理人是否屬于締約對(duì)方居民，都不應(yīng)據(jù)此影響對(duì)申請(qǐng)人受益所有人身份的認(rèn)定，但代理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明其本身不具有受益所有人身份。代理人的聲明樣式見(jiàn)附件?！　∥?、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本公告第四條的規(guī)定認(rèn)定受益所有人身份，并批準(zhǔn)相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，如果代理人所屬居民國(guó)或地區(qū)與中國(guó)簽有稅收協(xié)定或信息交換協(xié)議，可視需要通過(guò)信息交換了解代理人的有關(guān)信息。通過(guò)信息交換可以認(rèn)定代理人的受益所有人身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可改變此前的審批結(jié)果，向原受益所有人補(bǔ)征稅款，并按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金?！　×?、有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理相關(guān)審批事項(xiàng)時(shí)，因受益所有人身份難以認(rèn)定而不能在規(guī)定期限內(nèi)做出決定的，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）第十七條的規(guī)定，做出暫不享受稅收協(xié)定待遇的處理。經(jīng)過(guò)審批后可以享受稅收協(xié)定待遇的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相應(yīng)稅款退還申請(qǐng)人?！　∑摺凑諊?guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文件的規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理相關(guān)審批事項(xiàng)時(shí)，涉及到否定申請(qǐng)人的受益所有人身份的案件，應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)案件處理結(jié)果同時(shí)報(bào)稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）備案。　　八、同一納稅人就類(lèi)似情形需要向不同稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定受益所有人身份并享受稅收協(xié)定待遇的，可向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在相互協(xié)商一致后做出處理決定；相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)層報(bào)其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并說(shuō)明協(xié)商情況?！　【?、本公告自公布之日起施行?！　「郊捍砣说却_認(rèn)自己不具有受益所有人身份的聲明二○一二年六月二十九日　　附件代理人等確認(rèn)自己不具有受益所有人身份的聲明（Declaration by an Agent and the like Confirming Itself Not Being Beneficial Owner）　　我謹(jǐn)聲明，（個(gè)人姓名或公司名稱(chēng)）不是 （受益所有人姓名或名稱(chēng)）于（年月日）從中國(guó)取得的（所得類(lèi)型）的受益所有人?！　。↖ hereby declare that （name of individual or company） is not the beneficial owner of the （type of income）derived by （name of the beneficial owner）on （year/month/date）from China.）　　簽字（signature）：　　公司印章（seal of company）：　　公司名稱(chēng)和簽字人職務(wù)（name of company and title of signatory）：　　年月日（year/month/date）：

7，境外非居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠

非居民企業(yè)所得稅的稅率適用和所得核算（一）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。1、稅率適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。2、所得核算這種情形下的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)所得稅法第四條第二款規(guī)定，取得這部分所得的適用稅率為20%。第二十七條第(五)項(xiàng)又規(guī)定非居民企業(yè)取得上述的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，這種情形下的非居民企業(yè)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。【提醒】所得稅按所得計(jì)算，不是以收入計(jì)算。在收入中對(duì)于合理的、可以提供合法憑證的應(yīng)該進(jìn)行合理扣除。根據(jù)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)此情形下的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。（三）在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個(gè)人）需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以進(jìn)行享受稅收協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。通俗地講，就是國(guó)與國(guó)（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅等問(wèn)題，給予各自的非居民納稅人協(xié)定享受對(duì)等較低的稅收待遇。但從與各國(guó)的協(xié)定來(lái)看，也有少數(shù)國(guó)家的協(xié)定稅率高于我國(guó)國(guó)內(nèi)稅率的，則根據(jù)自行選擇原則，可以非居民納稅人不選擇稅收協(xié)定政策。在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件并且需要享受的，則分自行申報(bào)和扣繳申報(bào)分別處理：非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷能否享受協(xié)定待遇，向主管稅局報(bào)送有關(guān)資料和報(bào)表。源泉扣繳或指定扣繳的，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)報(bào)表和資料，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，將資料和報(bào)表轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或雖提出但不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。對(duì)于享受稅收協(xié)定待遇的非居民納稅人申報(bào)操作，詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理詳見(jiàn)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)）文件規(guī)定。【非居民企業(yè)所得稅的適用分析結(jié)論】1、非居民企業(yè)可以根據(jù)自己的條件，對(duì)照稅收協(xié)定，有優(yōu)惠待遇的，可以選擇按照稅收協(xié)定享受待遇。2、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，按照25%的適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)務(wù)核算狀況，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅或者核定其應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。3、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)對(duì)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
10%
文章TAG：如何準(zhǔn)確判斷非居民享受稅收協(xié)定待遇如何準(zhǔn)確判斷

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