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什么叫投資企業(yè)所得稅，什么是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-16 21:59:43 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，什么是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

按照稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

什么是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

2，企業(yè)所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外

新的企業(yè)所得稅法，沒(méi)有這種區(qū)分，企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，所有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)都要交企業(yè)所得稅。跟居民企業(yè)不同的是，外國(guó)企業(yè)包括有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)等都要繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外

3，投資公司企業(yè)所得稅是多少

所得稅的比率跟公司主體沒(méi)有關(guān)系了。企業(yè)所得稅的稅率是25％。還可以去問(wèn)問(wèn)當(dāng)?shù)?，是否有退稅?/section>
這個(gè)跟公司主體的性質(zhì)與規(guī)模以及所在地的納稅政策等有關(guān)系%。
親愛(ài)的百度用戶(hù)： 您好！ 很高興為您解答！ 您說(shuō)的是企業(yè)所得稅，不是營(yíng)業(yè)稅，所以并不是按公司的類(lèi)別進(jìn)行劃分，而是按下面的稅率進(jìn)行繳納的。
一樣的，原來(lái)合伙制企業(yè)所得稅免的。但是，似乎目前有變化。

投資公司企業(yè)所得稅是多少

4，所得稅是什么

所得稅即收益稅，是對(duì)企業(yè)和個(gè)人因?yàn)閺氖聞趧?dòng)、經(jīng)營(yíng)和投資所取得的各種收益為征稅對(duì)象的稅。主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
所得稅是指對(duì)納稅人的所得額為課稅對(duì)象所課征的各個(gè)稅種的總稱(chēng)。 所得稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，它也是指一大稅類(lèi)。狹義地講，所得額媽收益額，收益額又有純收益額和總收益額之分。前者如企業(yè)的利潤(rùn)、個(gè)人收入扣除必要費(fèi)用后的余額；后者如農(nóng)牧業(yè)收入。我國(guó)所得稅課稅體系包括的主要稅種有企業(yè)所得況、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅等。

5，所得稅是什么

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 1、征稅對(duì)象是所得額； 2、應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜； 3、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則； 4、實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。
所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種.企業(yè)所得稅是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所取得的利潤(rùn)所繳納的稅款,個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人的工資超過(guò)稅務(wù)核定部份應(yīng)繳納的稅款或其他收入應(yīng)繳納的稅款.
所得稅是以收益額為征稅對(duì)象的稅種。收益額一般指純收入，就是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除成本費(fèi)用以及繳納流轉(zhuǎn)稅金后的利潤(rùn)額?，F(xiàn)在主要有企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。
分個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 注意：新稅法規(guī)定外資企業(yè)也交企業(yè)所得稅

6，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅是什么意思

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2000]49號(hào)凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》 ( 國(guó)發(fā) [1997]37 號(hào) ) 中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)、限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，除國(guó)發(fā) [1997]37 號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40% 可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 對(duì)上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40% 也可以從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！?通知一中第二條：“允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ( 包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn) ) 性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備”。 滿(mǎn)足上述條件的同時(shí)， 根據(jù) 2005 年 5 月 20 日國(guó)稅函 [2005]488 號(hào) , 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知二）中第一條：“ 關(guān)于生產(chǎn)線(xiàn)、集成設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問(wèn)題， 企業(yè)購(gòu)建的生產(chǎn)線(xiàn)、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國(guó)產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國(guó)內(nèi)制造的、且購(gòu)進(jìn)時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅”。
現(xiàn)行稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅額抵免,是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn))性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類(lèi)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置上前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅；所得稅得以抵免，不就使公司凈利潤(rùn)增加嗎??！
根據(jù)稅法規(guī)定無(wú)論是內(nèi)資還是外商投資企業(yè)只要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策當(dāng)年項(xiàng)目需要購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備支出的40%都可以“限時(shí)，限額，定比例”在購(gòu)置當(dāng)年比上年所增加的所得稅中扣除。當(dāng)年新增加的所得稅不足以扣除的余額也可以轉(zhuǎn)到下年，以下年的所得稅繼續(xù)與設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年相比較，確定出新增加稅額，繼續(xù)敵扣，如此類(lèi)推，不過(guò)抵扣年限不得超過(guò)5年。這就是所謂的“所得稅額免抵”。 “為什么抵免以后公司凈利用會(huì)增加”是因?yàn)椋憾惡罄麧?rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-所得稅

7，什么是企業(yè)所得稅法

一、企業(yè)所得稅稅法概述　　企業(yè)所得稅法，是指調(diào)整國(guó)家和企業(yè)等納稅人之間在企業(yè)所得稅的征納和管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總和?！　I(yè)所得稅法的特征：　　1.企業(yè)所得稅的納稅人是任何形式的企業(yè)，甚至包括企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)?！　?.企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象?！　?.企業(yè)所得稅的計(jì)征與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度具有緊密的聯(lián)系。　　二、內(nèi)資企業(yè)所得稅法　?。ㄒ唬﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是位于我國(guó)境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織?！　。ǘ﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！　。ㄈ﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)即為其應(yīng)納稅所得額，是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。　　納稅人的收入總額包括：　　1.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入?！　?.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入?！　?.利息收入　　4.租賃收入　　5.特許權(quán)使用費(fèi)收入　　6.股息收入　　7.其他收入?！　?zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：　　1.成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。包括各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用?！　?.費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　?.稅金　　上述項(xiàng)目限制扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有：　　1.納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除?！　?.納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別是按照計(jì)稅工資總額2%、14%、1.5%計(jì)算扣除?！　?.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳的各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除?！　?.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除；融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，但承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息可在支付時(shí)直接扣除?！　?.納稅從按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?0.納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！　?1.納稅人轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除?！　?2.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除?！　?3.納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的外國(guó)貨幣存、貸和以外國(guó)貨幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損失，在當(dāng)期扣除?！　?4.納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除?！　〔坏每鄢捻?xiàng)目主要包括：　　1.資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資支出?！　?.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出，但開(kāi)發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失?！　?.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款?！　?.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠??！　?.超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。　　7.各種贊助支出?！　?.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出?！　。ㄋ模﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的稅率　　內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得適用33%的比例稅率征稅?！　。ㄎ澹﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的征收管理　　1.納稅地點(diǎn)　　2.征收方式，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，每一納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)應(yīng)進(jìn)行所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！　∪?、涉外企業(yè)所得稅法概述　?。ㄒ唬┥嫱馄髽I(yè)所得稅的納稅義務(wù)人　　我國(guó)涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)?！　∥覈?guó)涉外企業(yè)所得稅法根據(jù)國(guó)際上通行的居民稅收管轄權(quán)和所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)的原則，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅義務(wù)人?！　【用窦{稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的，是涉外企業(yè)所得稅的居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅?！　》蔷用窦{稅義務(wù)人。外國(guó)企業(yè)因其總機(jī)構(gòu)不設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，屬于外國(guó)法人實(shí)體，為非居民納稅義務(wù)人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅?！　。ǘ┥嫱馄髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象　　涉外企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！　?三)涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額　　涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額，是指涉外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失后的余額。
新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的影響: 1.新企業(yè)所得稅法把企業(yè)所得稅稅率確定為25%，同時(shí)對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率。舊的內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)的所得稅稅率為33%，同時(shí)對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27%、18%的兩檔照顧稅率。 2.關(guān)于稅前扣除，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策： 首先是工資支出，新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，放寬對(duì)工資支出稅前扣除的限制其次是捐贈(zèng)支出，新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)言） 最后是廣告費(fèi)，規(guī)定對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在取消計(jì)稅工資的限制、提高捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等措施后，提高了內(nèi)資企業(yè)可以進(jìn)行稅前扣除的成本、費(fèi)用，增加了稅前扣除總額，實(shí)際上就降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 企業(yè)可采取的對(duì)策 1．企業(yè)組織形式選擇的籌劃，我國(guó)目前企業(yè)的組織形式主要由股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而新法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個(gè)人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個(gè)人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對(duì)較少的稅款。需要補(bǔ)充的是，根據(jù)我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法及有關(guān)規(guī)定，我國(guó)內(nèi)商獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，就已享有停征企業(yè)所得稅，對(duì)投資者的經(jīng)營(yíng)所得僅征收個(gè)人所得稅的政策了，而外商獨(dú)資企業(yè)由于不適用我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的原則，此次新企業(yè)所得稅法規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)理應(yīng)包括外商獨(dú)資企業(yè)在內(nèi)，這樣本段關(guān)于企業(yè)組織形式選擇的籌劃對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)更具有針對(duì)性。 2．投資方式選擇的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)免稅收入的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)有暫時(shí)閑置資產(chǎn)而要對(duì)外投資時(shí)，可以選擇購(gòu)買(mǎi)股票、債券或直接進(jìn)行投資，而新法明確規(guī)定了國(guó)債利息收入及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入，在綜合風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡下，相對(duì)于其他債券及股利不失為一個(gè)較好的投資選擇。 3．稅基型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅前扣除政策的調(diào)整，因?yàn)檫@將導(dǎo)致今年扣除和明年扣除就會(huì)出現(xiàn)明顯的區(qū)別。比如，如果最終計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支的話(huà)，那么把員工今年的獎(jiǎng)金推遲到明年初發(fā)放，把有的廣告推遲到明年發(fā)布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的放寬，這樣企業(yè)如果將原本在今年進(jìn)行的上述兩類(lèi)項(xiàng)目支出改在明年實(shí)施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實(shí)施后的角度來(lái)分析，稅基型的籌劃主要通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)減輕納稅義務(wù)，如充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用及時(shí)核銷(xiāo)已發(fā)生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對(duì)于工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)作了更加寬松的規(guī)定，特別是對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得到大幅度提升，企業(yè)因此可在新法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等；再具體來(lái)看，新法把捐贈(zèng)扣除的計(jì)算基數(shù)由原來(lái)的應(yīng)納稅所得額改為利潤(rùn)總額，而應(yīng)納稅所得額是由利潤(rùn)總額調(diào)整后所得，鑒于利潤(rùn)總額屬于會(huì)計(jì)概念，它在計(jì)算操作上沒(méi)有應(yīng)納稅所得額那么嚴(yán)格，企業(yè)可在不違規(guī)的前提下充分?jǐn)U大利潤(rùn)總額，從而使扣除數(shù)額增大；當(dāng)然還有必要注意企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．稅率型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅率所作的調(diào)整。首先總體上來(lái)說(shuō)，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實(shí)施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應(yīng)合法降低利潤(rùn)，力爭(zhēng)把利潤(rùn)遞延到以后?？刹扇〉姆椒ㄓ校哼f延銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間、加大技術(shù)開(kāi)發(fā)力度、加快設(shè)備更新及技術(shù)改造進(jìn)度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過(guò)上述安排，把利潤(rùn)留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時(shí)，雖然一方面對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但還是保留了對(duì)小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對(duì)自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率。 5．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來(lái)看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí)，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性?xún)?yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應(yīng)及時(shí)更正過(guò)來(lái)，而未來(lái)擬投機(jī)取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應(yīng)審慎之；最后對(duì)于可享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)充分利用這一過(guò)渡期，在該過(guò)渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴(kuò)充實(shí)力，為將來(lái)與新企業(yè)平等的競(jìng)爭(zhēng)中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時(shí)間的過(guò)度期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。 6．納稅方式的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)匯總計(jì)算繳納所得稅的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，盈虧相抵，否則一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個(gè)單位還得等待彌補(bǔ)虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)即可利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。 7．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時(shí)增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。
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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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