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什么是企業(yè)納稅遵從，什么是納稅遵從風險

來源：整理 時間：2022-12-03 00:48:13 編輯：金融知識 手機版

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1，什么是納稅遵從風險

納稅遵從風險 遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機構對自身納稅義務的指導性重新檢討制度。 遵從風險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應該繳納營業(yè)稅的勞務，卻錯誤交納了增值稅，導致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務機關協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導致補交罰款。 遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

什么是納稅遵從風險

2，納稅遵從的表現(xiàn)形式

①防衛(wèi)性遵從，是納稅人畏懼受到懲罰而防衛(wèi)性地申報應稅所得且根據(jù)稅法規(guī)定合理扣除費用的稅收遵從行為；②制度性遵從，是指雖然納稅人有逃稅動機而且納稅人也不畏懼稅收懲罰，但是稅收制度設計和征管體制完善嚴密，納稅人因此沒有機會逃稅的稅收遵從行為；③自我服務性遵從，是指納稅人通過稅收籌劃達到支付稅款最小化的目的的一種稅收遵從行為；④社會性稅收遵從，是指納稅人處在特定稅收社會氛圍下，社會成員普遍贊同認可納稅標準，納稅人也隨眾而形成的稅收遵從行為；⑤習慣性遵從，就是無意識習慣性遵從行為；⑥忠誠性稅收遵從，是指征稅人服務完善，納稅人因道德義務而有自愿納稅意識，從而自覺積極地繳納應交稅款的稅收遵從行為；⑦代理性稅收遵從，是指納稅人通過會計師等中介方代理方式納稅的稅收遵從行為；⑧懶惰性稅收遵從，是指納稅人不愿了解復雜的稅法規(guī)定，而只完成特定的申報要求，用簡單的形式填表納稅的稅收遵從行為。

納稅遵從的表現(xiàn)形式

3，怎么理解納稅遵從風險管理

一、企業(yè)稅務風險的影響因素企業(yè)稅務風險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務風險的態(tài)度、風險管理機制的設計與執(zhí)行、稅務管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務風險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務人員的業(yè)務水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災害等。目前影響我國企業(yè)稅務風險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風險。二、稅務風險管理的相關問題1．稅務風險管理和企業(yè)運營的關系企業(yè)從設立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務風險自然伴隨其左右。企業(yè)設立之初需要到稅務機關進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?，管理層應當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎上做好稅務管理，嚴格防范涉稅風險。2．稅務風險管理和內(nèi)部控制的關系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務風險的發(fā)生，并正確地引導企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務風險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務風險管理和成本的關系稅務風險成本是在稅務風險管理過程中必須支出的費用及預期減少的經(jīng)濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務風險管理方案設計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務風險控制時，要對比預期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務模型選擇不同稅務風險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務風險管理與財務風險管理企業(yè)財務風險管理與稅務風險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關系。企業(yè)科學的稅務風險控制可以避免其受到執(zhí)法機關的處罰，降低稅務風險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務風險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務風險管理是實現(xiàn)稅務風險控制的保證。財務策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務風險，使稅務風險控制方案得以落實，有利于稅務收益的預測和風險成本的認定。三、企業(yè)稅務風險管理體系的構建1．明確企業(yè)稅務風險管理的組織架構和步驟⑴稅務風險管理的組織架構對于不同的企業(yè)，哪些部門負責稅務風險管理都是不同的，這取決于高管對稅務風險的認識程度。可以成立風險管理委員會，由董事會直接領導，受監(jiān)事會監(jiān)督。風險管理委員會直接領導稅務風險管理部，而稅務風險管理部又分為稅務部和風險管理部，同時風險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的。⑵稅務風險管理的步驟一要制定稅務風險管理計劃，包括確定稅務風險管理目標和明確稅務相關人員的權利與責任；二要識別稅務風險，了解稅務風險的環(huán)境，綜合分析稅務風險特征，并對其進行分類；三要評估稅務風險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務風險。四要選擇合理的控制稅務風險管理措施；五要評價實施稅務風險防控措施的效果。2．稅務風險識別、評估和防控的方法和技術⑴風險的識別識別稅務風險的基本方法是稅務風險清單。稅務清單是由專業(yè)的稅務人員設計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務風險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟，適合于初次構建稅務風險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務風險。在稅務風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等。⑵風險的評估稅務風險管理的成效依賴于稅務風險評估的準確性，稅務風險評估的應用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設計制作企業(yè)稅務風險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務風險。其中，稅務風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預期收益高于成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務風險。⑶風險的防控常用的稅務風險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務風險水平，進而控制風險；通過控制內(nèi)部稅務操作規(guī)程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務風險；利用稅務風險將風險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機遇。稅務風險防范的對策包括：樹立稅務風險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務風險防范措施的有效實施；密切關注宏觀經(jīng)濟變化，并制定應變措施；必要時主動尋求稅務中介機構，選擇合法的稅務代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務風險。

怎么理解納稅遵從風險管理

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