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什么是差額發(fā)票如何申報(bào)，差額開(kāi)票是什么意思

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-01 08:00:27 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，差額開(kāi)票是什么意思

差額發(fā)票是指經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)余額征收單位，扣除按征收代付的成本費(fèi)用后開(kāi)立的一種票據(jù)。差額征收方式是營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)為處理無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的存在重復(fù)征收風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的一項(xiàng)措施，并對(duì)于符合條件的納稅人所發(fā)生的差額部分收入要求只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，而對(duì)于納稅人剩余部分的收入則允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。差額發(fā)票是為了方便管理，采購(gòu)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)候必須取得合法合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證才能計(jì)進(jìn)項(xiàng)，比如必須取得專票等抵扣憑證，如果沒(méi)有取得合法抵扣憑證，就是采購(gòu)了也無(wú)法計(jì)進(jìn)項(xiàng)。按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的，財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具。同時(shí)，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

差額開(kāi)票是什么意思

2，差額征稅如何開(kāi)票

差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法?！　『?jiǎn)單的說(shuō)，差額征稅可以分成兩種類型，第一種是差異部分(指扣除部分，下同)不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，另一種是差異部分可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票?！　〔铑~部分不得開(kāi)具專用發(fā)票業(yè)務(wù)，差額部分由賣方繳納稅款，差額部分由買方抵扣稅款，體現(xiàn)了增值稅多少由賣方征收，增值稅多少由買方抵扣的原則?！　〔铑~部分可以開(kāi)具專票的業(yè)務(wù)，銷售方差額納稅，購(gòu)買方全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問(wèn)題，又使購(gòu)買方的利益不受影響?！　〉谝环N類型：　　銷售方征多少增值稅，購(gòu)買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其開(kāi)票方式有以下三種:一是全額開(kāi)具一般發(fā)票;二是余額開(kāi)具一般發(fā)票，剩余部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;三是采用“差額開(kāi)票”開(kāi)票方式，這種類型的發(fā)票，在收到發(fā)票后取得的余額中，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒(méi)有參與抵扣?！　〉诙N類型：　　銷售方全額開(kāi)票，差額納稅，即除了政策明確規(guī)定余額部分除項(xiàng)目外不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票外，其余項(xiàng)目均可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。減輕了賣方無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅收負(fù)擔(dān)，不影響買方的利益。對(duì)于可以在增值稅全額專用發(fā)票中開(kāi)具的“差額征稅”，稅后的差額在納稅申報(bào)中可以體現(xiàn)。

差額征稅如何開(kāi)票

3，差額征收增值稅如何申報(bào)

增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅。即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)交稅，零或負(fù)數(shù)不交稅。差額征稅如何申報(bào)？下面用案例來(lái)為大家講解一下具體填表方法:陜西利達(dá)勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與漢源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為漢源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利達(dá)勞務(wù)派遣公司代漢源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2016年5月份，利達(dá)勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬(wàn)元，并全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬(wàn)元及繳納住房公積金10.5萬(wàn)元。利通勞務(wù)派遣公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬(wàn)元，稅額0.51萬(wàn)元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。若利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不含稅銷售額（53.55-23.1-18.9-10.5）÷（1+5%）=1萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬(wàn)元。具體填表方法如下：1. 將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”。②第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。⑤第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列＝第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》①將開(kāi)具發(fā)票的（差額扣除前）不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開(kāi)具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為510000，9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”為25500,9b欄“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”為535500。③第9b欄12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000（按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫）。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。3. 由于選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“500”。法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第七條 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

差額征收增值稅如何申報(bào)

文章TAG：什么是差額發(fā)票如何申報(bào)什么差額發(fā)票

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