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稅收優(yōu)惠方式如何優(yōu)化，稅收優(yōu)惠政策怎樣優(yōu)化了資源配置

來源：整理 時間：2022-12-20 11:24:09 編輯：金融知識 手機版

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1，稅收優(yōu)惠政策怎樣優(yōu)化了資源配置

《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》政策解讀 1.清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的重大意義。 全面規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，有利于維護公平的市場競爭環(huán)境，促進形成全國統(tǒng)一的市場體系，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用；有利于落實國家宏觀經(jīng)濟政策，

稅收優(yōu)惠政策怎樣優(yōu)化了資源配置

2，怎樣充分利用稅收優(yōu)惠政策做到節(jié)約稅金支出

企業(yè)可以考慮申請認定高新技術企業(yè)，所得稅可以減按15%征收做研發(fā)費用加計扣除，可加計50%稅前扣除，即減免部分企業(yè)稅收申請一些資金補貼政策，如創(chuàng)新基金（可拿到政府補貼30萬左右）、小巨人（100萬補貼左右）等等政策優(yōu)惠如果企業(yè)有生產(chǎn)線之類的大建設，可申請重點技術改造補貼10%企業(yè)有進口設備或技術，可申請資金補貼等等（上海通冉稅務
1. 企業(yè)可以考慮申請認定高新技術企業(yè)，所得稅可以減按15%征收2. 做研發(fā)費用加計扣除，可加計50%稅前扣除，即減免部分企業(yè)稅收3. 申請一些資金補貼政策，如創(chuàng)新基金（可拿到政府補貼30萬左右）、小巨人（100萬補貼左右）等等政策優(yōu)惠4. 如果企業(yè)有生產(chǎn)線之類的大建設，可申請重點技術改造補貼10%5. 企業(yè)有進口設備或技術，可申請資金補貼等等（上海通冉稅務

怎樣充分利用稅收優(yōu)惠政策做到節(jié)約稅金支出

3，如何落實好稅收優(yōu)惠 助力企業(yè)發(fā)展

近年來，國家稅務總局陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展。曾都區(qū)國稅局因地制宜、創(chuàng)新方式，簡化程序、全程服務，促使稅收優(yōu)惠政策落實到位，確保全區(qū)小微企業(yè)享受到國家政策紅利，進一步深化“便民辦稅春風行動”，助推我區(qū)小微企業(yè)良性發(fā)展?！　∫?、及時宣傳解讀，推送政策到萬家。一是利用網(wǎng)絡平臺加強宣傳。在“e家親稅收服務網(wǎng)”首頁開設“稅收優(yōu)惠”專版，歸集、發(fā)布最新稅收優(yōu)惠政策，并進行適時解讀；同時利用微信、微博及QQ群等渠道向納稅人進行宣傳及輔導，確保納稅人便捷查詢，掌握稅收優(yōu)惠政策。二是在辦稅服務廳公告欄、電子顯示屏張貼并滾動播放最新稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人及時了解并享受?！　《?、拓展輔導方式，政策落地更快捷。一是利用舉辦“納稅人學堂”培訓，重點講解近期辦稅服務過程中反映的小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策申報表的填報等熱點、難點問題，解讀相關稅收優(yōu)惠政策，輔導符合條件的納稅人正確的填報方法，確保小微企業(yè)應享盡享優(yōu)惠政策。二是利用QQ群、微博、微信等信息化手段對小微企業(yè)進行提醒服務，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白?！　∪?、簡化辦理流程，貼心服務贏民心。一是簡化備案環(huán)節(jié)及精簡資料報送。小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)，不再另行報送備案材料，提速了優(yōu)惠政策的落地效果；二是對應享受而未享受優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人采取及時補救措施。我局在核查稅收優(yōu)惠政策落實工作中，發(fā)現(xiàn)部分小規(guī)模納稅人一方面由于不了解稅收優(yōu)惠政策，另一方面部分財務人員業(yè)務能力欠缺，申報時填報錯誤，導致85戶小規(guī)模納稅人未能享受減免優(yōu)惠。我局主動作為，組織專班，迅速采取措施，對所有應享受而未享受到優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人進行退稅處理，共辦理退稅87筆，返還稅款352270元，受到納稅人的廣泛贊譽。　　<!--end-->

如何落實好稅收優(yōu)惠 助力企業(yè)發(fā)展

4，稅收優(yōu)惠的方式有哪些

(一)減稅　　減稅是對納稅人按稅法規(guī)定的稅率計算的應納稅額給予減征一部分的措施. 國家在稅收法規(guī)中規(guī)定減征,是為了給予某些納稅人以鼓勵和支持. 稅收減征都是按稅法規(guī)定進行的.　　稅收減征的具體辦法有兩種,一是比例減征法,即按計算出來的應納稅額減征一定比例. 例如,我國稅法規(guī)定,在經(jīng)濟特區(qū)設立的從亊服務性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資企業(yè)投資超過500萬美元,經(jīng)營期10年以上的,可以從獲利年度開始,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年至第三年減半征稅. 二是減率減征法,即用減低稅率的辦法來體現(xiàn)減征稅額. 如我國稅法規(guī)定,對在經(jīng)濟特區(qū)設立機構,場所,從亊經(jīng)營的外國企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.　　(二)免稅　　免稅是對納稅人按稅法規(guī)定應納的稅額不予征收,也是鼓勵某些納稅人或某些特定行為的一種措施. 例如,我國稅法規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)単位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可以免征增值稅.　　免稅與免征額不同,所謂免征額是指從征稅對象中扣除的免予征稅的數(shù)額. 征稅對象小於免征額時,不征稅;超過免征額時,只就超過部分征稅. 免征額不屬於稅收優(yōu)惠,它對所有人都是一樣的,不對誰形成優(yōu)惠,是構成稅收制度的一個要素.　　免稅與起征點也不同,起征點是對征稅對象應當征稅的數(shù)量界限. 征稅對象達不到起征點的不征稅,達到并超過起征點,按全部數(shù)額征稅. 例如,我國現(xiàn)行營業(yè)稅條例規(guī)定,按期納稅的,起征點為月營業(yè)200元至800元;按照次征收的,起征點為每次日營業(yè)額50元. 各地可以根據(jù)本地的情況確定本地區(qū)的起征點. 不超過起征點的不課稅,超過起征點的,就營業(yè)額的全額課征,不會從全額中扣除起征點. 起征點看起來似乎是一種稅收優(yōu)惠,但實際上,是為了照顧應稅收入較少的納稅人,其目的是為了使稅收政策符合合理負擔的原則,起征點也是稅收制度的組成部分.　　(三)出口退稅　　出口退稅指稅務部門根據(jù)稅法規(guī)定,對出口企業(yè)已出口商品原來所承擔的流轉(zhuǎn)稅予以退還的措施. 其目的是為了鼓勵出口. 納稅人出口適用稅率為零的貨物,向海關辦理出口手續(xù)后,憑出口報關単等憑證,可以按月向稅務機關辦理該項貨物的退稅.　　(四)先征后退　　先征后退是先依據(jù)稅法,將納稅人應繳的稅款征收上來,再由財政部門予以全額或部分返還的措施. 例如,1994年稅制改革后,曾對外商投資企業(yè)實行流轉(zhuǎn)稅超稅負返還,即先根據(jù)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法規(guī)對其征稅,然后再返還其在新流轉(zhuǎn)稅制下的稅負超過原流轉(zhuǎn)稅制下稅負的差額.
（一）減稅 減稅是對納稅人按稅法規(guī)定的稅率計算的應納稅額給予減征一部分的措施。國家在稅收法規(guī)中規(guī)定減征，是為了給予某些納稅人以鼓勵和支持。稅收減征都是按稅法規(guī)定進行的。 稅收減征的具體辦法有兩種，一是比例減征法，即按計算出來的應納稅額減征一定比例。例如，我國稅法規(guī)定，在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)投資超過500萬美元，經(jīng)營期10年以上的，可以從獲利年度開始，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征稅。二是減率減征法，即用減低稅率的辦法來體現(xiàn)減征稅額。如我國稅法規(guī)定，對在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所，從事經(jīng)營的外國企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （二）免稅 免稅是對納稅人按稅法規(guī)定應納的稅額不予征收，也是鼓勵某些納稅人或某些特定行為的一種措施。例如，我國稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以免征增值稅。 免稅與免征額不同，所謂免征額是指從征稅對象中扣除的免予征稅的數(shù)額。征稅對象小于免征額時，不征稅；超過免征額時，只就超過部分征稅。免征額不屬于稅收優(yōu)惠，它對所有人都是一樣的，不對誰形成優(yōu)惠，是構成稅收制度的一個要素。 免稅與起征點也不同，起征點是對征稅對象應當征稅的數(shù)量界限。征稅對象達不到起征點的不征稅，達到并超過起征點，按全部數(shù)額征稅。例如，我國現(xiàn)行營業(yè)稅條例規(guī)定，按期納稅的，起征點為月營業(yè)200元至800元；按照次征收的，起征點為每次日營業(yè)額50元。各地可以根據(jù)本地的情況確定本地區(qū)的起征點。不超過起征點的不課稅，超過起征點的，就營業(yè)額的全額課征，不會從全額中扣除起征點。起征點看起來似乎是一種稅收優(yōu)惠，但實際上，是為了照顧應稅收入較少的納稅人，其目的是為了使稅收政策符合合理負擔的原則，起征點也是稅收制度的組成部分。 （三）出口退稅 出口退稅指稅務部門根據(jù)稅法規(guī)定，對出口企業(yè)已出口商品原來所承擔的流轉(zhuǎn)稅予以退還的措施。其目的是為了鼓勵出口。納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續(xù)后，憑出口報關單等憑證，可以按月向稅務機關辦理該項貨物的退稅。 （四）先征后退 先征后退是先依據(jù)稅法，將納稅人應繳的稅款征收上來，再由財政部門予以全額或部分返還的措施。例如，1994年稅制改革后，曾對外商投資企業(yè)實行流轉(zhuǎn)稅超稅負返還，即先根據(jù)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法規(guī)對其征稅，然后再返還其在新流轉(zhuǎn)稅制下的稅負超過原流轉(zhuǎn)稅制下稅負的差額。(明稅律師)

5，稅收政策執(zhí)行中遇到的問題有哪些如何改進和優(yōu)化

一、關于外商投資項目適用進口稅收優(yōu)惠政策問題 　　根據(jù)外商投資的法律法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)依法設立，并領取中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等有關法律文件的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)（以下統(tǒng)稱外商投資企業(yè)），所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備及隨設備進口的配套技術、配件、備件（以下簡稱自用設備），除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 　　2002年4月1日以前批準的外商投資限制乙類項目，以及1996年4月1日以前批準的外商投資項目，仍可享受上述外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。但以上外商投資項目（包括鼓勵類項目），其項目單位須于2007年12月31日前按照現(xiàn)行規(guī)定持項目確認書或其他相關資料向海關申請辦理減免稅備案手續(xù)，并于2010年12月31日前向海關申請辦理項目項下進口自用設備的減免稅審批手續(xù)。逾期，海關不再受理上述減免稅備案和審批申請。個別投資規(guī)模大，建設期長的外商投資項目，經(jīng)海關總署商原出具項目確認書的國務院有關主管部門同意，可適當延長辦理減免稅審批手續(xù)的時限。 　　二、關于外商投資股份有限公司適用進口稅收優(yōu)惠政策問題 　?。ㄒ唬┲型馔顿Y者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設立外商投資股份有限公司，或已設立的外商投資有限責任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ǘ﹥?nèi)資有限責任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司并且同時增資，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其增資部分對應的進口自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。但原項目（不含增資部分）項下進口的自用設備不能享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ㄈ┚硟?nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股（H股、N股、S股、T股或紅籌股）轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司，其投資項目一般不享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。此類外商投資股份有限公司所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。此前已經(jīng)國務院特別批準按國內(nèi)投資產(chǎn)業(yè)政策管理的此類外商投資股份有限公司，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 　　三、關于外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)的進口稅收政策適用問題 　?。ㄒ唬┩鈬顿Y者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 　?。ǘ┏钟型馍掏顿Y企業(yè)批準證書的A股上市公司（以下簡稱外商投資上市公司）股權分置改革方案實施后，因增發(fā)新股或原外資法人股股東出售股份，使外資股比低于25%的，其投資項目不能享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策；之后即使原外資法人股股東通過回購股份等方式，使外資股比再次不低于25%的，其投資項目仍然不能享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。對于股權分置改革方案實施后，外商投資上市公司增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25%，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備仍可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。 　?。ㄈ┩鈬顿Y者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)不能享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策，因此，此類企業(yè)不屬于《海關總署關于進一步鼓勵外商投資有關進口稅收政策的通知》（署稅〔1999〕791號）中規(guī)定的可享受有關稅收優(yōu)惠政策范圍，不能利用自有資金免稅進口自用設備。 　　四、關于外商投資企業(yè)境內(nèi)再投資項目的進口稅收政策適用問題 　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設立的企業(yè)或其通過投資控股的公司，注冊資本中外資比例不低于25%，并取得外商投資企業(yè)批準證書，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。 　　（二）外商投資企業(yè)向中西部以外地區(qū)再投資設立的企業(yè)，以及向中西部地區(qū)再投資設立的外資比例低于25%的企業(yè)（上述企業(yè)包括直接或間接含有外資成分的公司），所投資的項目仍按外商投資產(chǎn)業(yè)政策管理，其中符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目的，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

6，所得稅的稅收政策如何支持國家產(chǎn)業(yè)政策的實現(xiàn)現(xiàn)行稅法中有哪

一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容　　所謂稅收優(yōu)惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。 新企業(yè)所得稅法及實施細則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1 稅收優(yōu)惠幣點轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔”新企業(yè)所得稅法對原有優(yōu)惠政策進行了整合，重點轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅上的優(yōu)惠對待，發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點。2 公共基礎設施項目“三免三減半”新稅法將基礎設施項目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴大到所有企業(yè)，并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營的聽得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。3 非營利公益組織收入免征所得稅新稅法中新設了此項優(yōu)惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優(yōu)惠。同時，嚴格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。4 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目繼續(xù)實行免征優(yōu)惠新稅法繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。5 從事環(huán)保節(jié)能項目的所得實行“三免三減半”企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。6 賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權力在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區(qū)域優(yōu)惠的關注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權力。二、稅收優(yōu)惠的積極作用1 吸引了大量外資，引進了先進技術和管理方法我國實行對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來，為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內(nèi)企業(yè)的技術進步和管理的改善。2 配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，積極引導投資方向我國稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施，積極鼓勵企業(yè)投資于國家急需的行業(yè)和地區(qū)，對我國產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。3 扶持補貼的迅速及時，增強政策效果稅收優(yōu)惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現(xiàn)的，減少了稅收收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟增長取決于生產(chǎn)要素投入的增長，生產(chǎn)要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經(jīng)濟的增長，但不會對經(jīng)濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經(jīng)濟建設實踐所證明。勞動要素由于在廣大發(fā)展中國家存在無限供給和發(fā)達國家的高失業(yè)率，也不會構成經(jīng)濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經(jīng)濟增長的首要約束條件。4 實施出口退稅政策，推動了我國出口貿(mào)易需求、投資和出口被稱為拉動經(jīng)濟發(fā)展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高了企業(yè)的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關系中，如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經(jīng)濟失衡，既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟平衡，也可以通過控制供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，通常是由于供給結構不合理造成的，我國國民經(jīng)濟中的某些部門，如高新技術產(chǎn)業(yè)、能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調(diào)整供給結構來調(diào)節(jié)供給，促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑稅收優(yōu)惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調(diào)控的一項重要政策，在促進我國經(jīng)濟和諧發(fā)展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發(fā)揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經(jīng)濟發(fā)展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經(jīng)濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應盡量發(fā)揮優(yōu)勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優(yōu)惠納入國家預算，建立科學規(guī)范的管理制度，以便深刻揭示其實質(zhì)。OECD國家計算稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應效仿國外的先進經(jīng)驗與管理方法，結合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預算體系，管理和控制稅收優(yōu)惠，揚長避短，發(fā)揮更大效益。稅收優(yōu)惠有效率是指稅收優(yōu)惠能顯著地增加經(jīng)濟的產(chǎn)出，對國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際利益大于由于稅收優(yōu)惠而導致的利益損失或機會損失。通常，直接投資給一個地區(qū)帶來的利益有創(chuàng)造就業(yè)機會、改善基礎設施、技術轉(zhuǎn)移與擴散以及拓展新市場等。同時，也可能由于損害環(huán)境、耗費原材料、割裂地區(qū)經(jīng)濟等而導致享受稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的較大損失。只有當投資利益大于損失時，稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。不能因為片面追求投資的數(shù)量而犧牲本國本地區(qū)的利益，在制定優(yōu)惠政策時，要充分考慮該項政策的實施對本國的環(huán)境、市場、技術等方面的影響。只有這樣，稅收優(yōu)惠政策才能真正達到有效促進國家和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的良好效果。新稅法中將內(nèi)資企業(yè)研發(fā)費用加計抵扣應納稅所得額政策適用對象由工業(yè)企業(yè)擴大到所有企業(yè)，同時取消了內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)費用比上年增長10％才能加計抵扣的限制條件，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的規(guī)定攤銷。高新技術企業(yè)優(yōu)惠區(qū)域擴大，統(tǒng)一執(zhí)行15％的稅率。新稅法將高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的使用范圍由現(xiàn)有的53個國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)擴大到全國所有地區(qū)，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行統(tǒng)一的15％優(yōu)惠稅率。新企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)使用20％的照顧性稅率。這是扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進就業(yè)、增強經(jīng)濟活力的一項重要措施，符合國際通行做法。
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7，企業(yè)怎樣才能充分利用稅收優(yōu)惠政策促進自身發(fā)展

所謂稅收優(yōu)惠，是政府根據(jù)一定時期內(nèi)經(jīng)濟與社會發(fā)展的政策目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，一直在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著極其重要的作用。那么作為企業(yè)而言，應該如何充分利用稅收優(yōu)惠政策，促進自身發(fā)展呢?1、勞動就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅根據(jù)國家財稅字[1994]001號文件規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式如下：當年安置待業(yè)人員比例=當年安置待業(yè)人員人數(shù)/(企業(yè)原從業(yè)人數(shù)+當年安置待業(yè)人數(shù))×100%勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管機關審核批準，可減半征收所得稅二年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式如下：當年安置待業(yè)人員比例=當年安置待業(yè)人員人數(shù)/企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100%享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改釋放人員。勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。2、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時具備以下條件：(1)1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。(2)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上。(3)有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。(4)經(jīng)民政、稅務部門驗收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。3、現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進步要求，我國已逐步建立了一套基本適應科技發(fā)展的稅收制度。(1)對科研單位和大專院校的技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、技術培訓、技術服務、技術承包、技術出口的所得，暫免征收所得稅;其他企事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓及有關的技術咨詢服務、技術服務和技術培訓收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。(2)為鼓勵企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術開發(fā)的費用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。(3)對經(jīng)國務院批準成立的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認定的高新技術企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。(4)新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應當充分了解各項減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊、經(jīng)營方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達到總體稅負的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策多半都有一定的時效，例如，新稅制實行后，國家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。企業(yè)如有疏忽，或未在規(guī)定時效內(nèi)提出申請，就會喪失機會。此外，企業(yè)在減免稅快到期時，將未來收益在減免稅期間內(nèi)實現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期再實現(xiàn)，也可以達到規(guī)避一部分所得稅的目的。
無論是外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是上市公司，對于股東來說，投資決策都必須考慮稅收政策因素對投資回報的影響。在進行稅收籌劃時可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)謀取更大的經(jīng)濟利益。本文簡要介紹一些稅收優(yōu)惠政策。 注冊地點的選擇 我國制定了一系列的不同地區(qū)稅負存在差別的稅收優(yōu)惠政策。投資者在選擇企業(yè)的注冊地點的時候，可以利用國家對高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省大量的稅金支出。比如，我國的涉外稅收優(yōu)惠政策采取了分地區(qū)、有重點、多層次的做法，具體內(nèi)容包括： 1. 減按15%的稅率征稅，其范圍包括： （1）設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)。 （2）設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 （3）設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術密集、知識密集型項目，或者外商投資額在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設項目。 （4）從事港口碼頭建設的外商投資企業(yè)。 （5）在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的。 （6）以上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)。 （7）在國務院確定的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。 （8）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。 2. 征稅范圍 減按24%的稅率征稅，其范圍包括： 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 投資單位組織形式的選擇 一般來說，在企業(yè)的創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大。采用分公司的形式可以把分支機構的損失轉(zhuǎn)嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔。而當投資的企業(yè)進入常規(guī)運行的軌道之后，則可采用設立子公司的形式來享受當?shù)卣峁┑亩愂諆?yōu)惠政策。 當然，也要警惕那些非正常流動的企業(yè)。企業(yè)非正常流動主要有以下4種類型： 1.脫殼分離型 這類企業(yè)“東邊壘窩，西邊注冊；南邊掛牌，北邊生產(chǎn)銷售”。有些企業(yè)只是在某個園區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)登個記、掛個牌，實際生產(chǎn)經(jīng)營地未變。有的在同一住所登記注冊幾家甚至十幾家公司。 2.總分機構“倒置型” 有些企業(yè)原總機構在某城區(qū)，為享受優(yōu)惠政策，將總機構辦公住所遷移到某經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，而在原地設立分支機構，造成主體稅收轉(zhuǎn)移或稅收級次變更。 3.“全脫型” 由于各區(qū)對企業(yè)的優(yōu)惠政策不一，出現(xiàn)了“哪里政策寬松、企業(yè)就往哪里遷”的現(xiàn)象。這類企業(yè)新注冊地與經(jīng)營地雖然是一致的，但并非實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要而遷址，純粹是為了享受優(yōu)惠政策免繳、少繳稅收和各項基金。個別企業(yè)這里享受完了優(yōu)惠政策，又搬遷新址繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。 4.“游動無照經(jīng)營型” 少數(shù)企業(yè)為脫離工商、稅務部門的屬地管理，借變更經(jīng)營場所之名搞游動無照經(jīng)營。 投資方向的選擇 隨著社會越來越注重環(huán)保型經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)保產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品也會享受到稅收政策的優(yōu)惠。企業(yè)可以利用這個機會來實現(xiàn)投資方向的調(diào)整，達到實現(xiàn)稅收籌劃的目的。比如深圳市對于高新技術產(chǎn)業(yè)就規(guī)定了以下稅收優(yōu)惠政策： 1.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 （1）對新認定的生產(chǎn)性高新技術企業(yè)實行兩年免征企業(yè)所得稅，8年減半征收企業(yè)所得的優(yōu)惠。對現(xiàn)有的高新技術企業(yè)，除享受原有“二免六減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，增加兩年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。企業(yè)按規(guī)定享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期滿后，當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，經(jīng)稅務部門核實，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （2）經(jīng)認定的擁有自主知識產(chǎn)權的高新技術成果轉(zhuǎn)化項目，5年免征企業(yè)所得稅；之后3年減半征收企業(yè)所得稅。 （3）高新技術企業(yè)引進高新技術經(jīng)過消化、吸收的新項目投產(chǎn)后，不論該企業(yè)以前年度是否享受過所得稅減免優(yōu)惠，經(jīng)市政府有關部門認定、稅務部門批準，該項目所獲利潤3年免征企業(yè)所得稅。 （4）對從事高新技術產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)自行研制的技術成果轉(zhuǎn)讓及其技術成果轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術咨詢、技術服務和技術培訓所得，年凈收入在50萬元以下的部分免征企業(yè)所得稅，超過的部分依法繳納企業(yè)所得稅；對科研單位，高等院校進行技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、技術培訓、技術服務所得，年凈收入在100萬元以下的部分免征企業(yè)所得稅，超過的部分減半征收企業(yè)所得稅。 2.營業(yè)稅的減免優(yōu)惠 （1）經(jīng)認定的擁有自主知識產(chǎn)權的高新技術成果轉(zhuǎn)化項目，5年免征營業(yè)稅；之后3年減半征收營業(yè)稅。 （2）對從事高新技術產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)和科研單位、高等院校技術成果轉(zhuǎn)讓，及其轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術咨詢、技術服務和技術培訓的收入，免征營業(yè)稅。 3.房產(chǎn)稅、印花稅和個人所得稅的減免優(yōu)惠 （1）高新技術企業(yè)和高新技術項目新建成或新購置的生產(chǎn)經(jīng)營場所，自建成或購置之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。 （2）高新技術企業(yè)和高新技術項目所簽訂的技術合同免征印花稅。 （3）高新技術企業(yè)和高新技術項目獎勵和分配給員工的股份，凡再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，免征個人所得稅。 此外，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅字〔2000〕198號），自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策； ①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品； ②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力； ④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。同時，自2001年1月1日起，對下列貨物實行按增值稅應納稅額減半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力； ②部分新型墻體材料產(chǎn)品。
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