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目前營改增政策暫不包括什么，營改增的范圍不包括 A軌道交通運輸 B航空公司出租飛機配

來源：整理 時間：2022-12-13 03:22:00 編輯：金融知識 手機版

1，營改增的范圍不包括 A軌道交通運輸 B航空公司出租飛機配

應(yīng)該選D?？爝f業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)，還未納入營改增范圍。A是打錯了嗎？應(yīng)該是管道交通運輸吧。軌道是指鐵路運輸，鐵路運輸暫時也未納入營改增。
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2，我國目前營改增改革主要采取了哪些政策措施

營改增的“五步曲”：第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法。

我國目前營改增改革主要采取了哪些政策措施

3，營改增包括五金機電經(jīng)銷商嗎

包括五金機電經(jīng)銷企業(yè)，具體行業(yè)如下：（一）、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道營業(yè)稅改增值稅運輸服務(wù)（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2、信息技術(shù)服務(wù)3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）4、物流輔助服務(wù)5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)6、鑒證咨詢服務(wù)暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準（500萬）的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點方案》的規(guī)定，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
是生產(chǎn)廠家啊，他們廠子很大的，有3層呢，老板和我們都很熟，玉環(huán)的液壓工具一直和他們合作，質(zhì)量好售后好還有什么理由不做

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4，營改增具體實施范圍包括哪些稅率是如何規(guī)定

納入“營改增”試點的范圍是：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理和工程勘察勘探服務(wù)；二是信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（如電子商務(wù)平臺）；三是文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)、廣告和會議展覽服務(wù)；四是物流輔助服務(wù)，包括航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關(guān)、倉儲和裝卸搬運服務(wù)；五是有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；六是鑒證咨詢服務(wù)，包括認證、鑒證和咨詢服務(wù)。 稅率設(shè)置：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降的原則，依據(jù)試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算的。有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。此外，對于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。

5，問個關(guān)于營改增的問題

按大的行業(yè)來講，建安行業(yè)是營業(yè)稅范圍，但是若按具體發(fā)票項目，設(shè)計費改為增值稅了。 依據(jù)如下： 財稅[2013]37號文件規(guī)定：文化創(chuàng)意服務(wù)屬于營改增范圍，包括設(shè)計服務(wù)、商標、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 其中：設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。 因此，建議你咨詢一下專管員，問問他這種情況你們應(yīng)該怎樣操作。
營改增后，銷售或業(yè)務(wù)收入為不含稅收入，如果你開出一張10000元（含稅）的發(fā)票，則應(yīng)繳增值稅=10000/1.03*3%=291.26 元。分錄： 借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收帳款） 10000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9708.74 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 291.26 計提城建稅教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育附加費 繳納稅金時： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育附加費 貸：銀行存款 關(guān)于稅率，你單位如果是增值稅一般納稅人的，增值稅率是6%，如果是小規(guī)模納稅人的增值稅率是3%

6，營改增不得抵扣的進項稅額包括哪些

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
《增值是專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十六條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 （一）無法認證。 本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。 （二）納稅人識別號認證不符。 本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。 （三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。財稅2016第36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

7，營改增不動產(chǎn)抵扣包括哪些內(nèi)容

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件）已經(jīng)發(fā)布，但納稅人普遍感覺不動產(chǎn)政策比較分散，不易掌握。究其原因，主要是因為新老項目，一般計稅與簡易計稅，稅率與征收率，征收與預(yù)征，一般納稅人與小規(guī)模納稅人，以及差額和全額征收，自建、取得與自行開發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)等，攪合在一起，頭緒比較雜亂。筆者從規(guī)定后面的內(nèi)涵和實質(zhì)原因出發(fā)，將36號文件中涉及到不動產(chǎn)的政策整理歸納出以下的規(guī)律，幫助納稅人更好地掌握相關(guān)政策。 　　建議首先掌握一個原則：可以抵扣進項的不能重復(fù)差額扣除。 　　一、“征稅”時全額或差額計算銷售額的規(guī)律 　　1、簡易計稅中銷售“取得”的不動產(chǎn)，差額（扣購置價）計銷售額 　　2、一般計稅，全額計算銷售額（房地產(chǎn)企業(yè)扣除土地出讓金除外） 　　這是對原營業(yè)稅精神延續(xù)，財稅【2003】年16號規(guī)定，“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額”。對老項目選擇簡易計稅，不能抵扣購置進項稅，選擇差額扣除，可以較好的與老政策銜接。 　　一般計稅，可以抵扣購置進項稅，因此不能再重復(fù)執(zhí)行差額計銷售額政策。 　　房地產(chǎn)企業(yè)一般計稅，無法抵扣支付給政府的土地出讓金，所以采取從從銷售額中扣除的辦法。 　　說明：房地產(chǎn)企業(yè)同樣可以適用上述政策，但是上述的“取得”與“自建”，不包括房地產(chǎn)企業(yè)“自行開發(fā)”。 　二、“預(yù)征”時全額與差額計銷售額的規(guī)律 　　銷售“取得“不動產(chǎn)——預(yù)征時差額（扣購置價）計銷售額 　　其他情況——預(yù)征時全額計銷售額 　　只要是銷售“取得”的不動產(chǎn)，不管是房地產(chǎn)企業(yè)還是其他企業(yè)，一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般計稅還是簡易計稅，是老項目還是新項目，在預(yù)征時都按照差額計銷售額。注意房地產(chǎn)自行開發(fā)，不屬于此處的“取得”。 　　其他情況，不管是一般計稅還是簡易計稅；房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款形式銷售房地產(chǎn)；房地產(chǎn)企業(yè)銷售老項目，適用一般計稅方法等，只要不是銷售取得的不動產(chǎn)，預(yù)征時一定是全額計銷售額。 　　對比之前的營業(yè)稅，銷售取得的不動產(chǎn)，是在不動產(chǎn)所在地扣除購置價后按照5%計算營業(yè)稅；36號文，銷售取得的不動產(chǎn)，是在不動產(chǎn)所在地扣除購置價后按照5%預(yù)征增值稅，對不動產(chǎn)所在地的稅源起到了平穩(wěn)過渡的作用。自建也是同樣的道理，之前自建的就不能差額扣除，現(xiàn)在仍然不能差額扣除。 　　三、簡易計稅和一般計稅的規(guī)律 　　銷售老項目——可選擇簡易計稅 　　小規(guī)模納稅人——簡易計稅 　　個人銷售住房——簡易計稅 　　說明： 　　個體工商戶銷售住房，按照個人銷售住房的政策執(zhí)行； 　　個體工商戶銷售非住房，應(yīng)根據(jù)其一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份選擇相應(yīng)計稅方式； 　　其他個人銷售住房，按照2年征免或差額計稅； 　　其他個人銷售非住房，扣除購置原價后計銷售額； 　　四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)律 　　以下均是房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)： 　　1、房地產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人：銷售老項目，可選擇簡易計稅，銷售新項目，一般計稅。只要是選擇一般計稅的，均可扣除政府土地出讓款； 　　2、房地產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，簡易計稅； 　　3、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 　　4、房地產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，銷售老項目，選擇一般計稅，全額按照3%在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。 　　注意：根據(jù)36號文，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)，只有上述3、4兩種情況需要預(yù)征，且根據(jù)本文總結(jié)規(guī)律，都是按照全額作為銷售額預(yù)征。 　　五、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)律 　　新舊政策最大區(qū)別是在預(yù)收環(huán)節(jié)的規(guī)定。營業(yè)稅文件規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，而36號文取消了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在預(yù)收環(huán)節(jié)作為納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。但需要注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，以及其他一些預(yù)征的規(guī)定，納稅義務(wù)時間和預(yù)征是不同的概念。 　　六、銷售不動產(chǎn)納稅地點規(guī)律 　　1、顯著變化在于：不動產(chǎn)所在地納稅——機構(gòu)所在地納稅。 　　營業(yè)稅文件規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。36號文件規(guī)定，銷售不動產(chǎn)一般在機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其他個人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅等。 　　還有其他一些在不動產(chǎn)所在地預(yù)征的情況，但預(yù)征與納稅地點是不同的概念，要注意區(qū)分。 　　2、銷售不動產(chǎn)預(yù)征地點的規(guī)律 　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，預(yù)繳地點為機構(gòu)所在地。 　　其他只要存在預(yù)征的銷售不動產(chǎn)情況，全部在不動產(chǎn)所在地預(yù)征。
根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
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