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如何進行稅制改革，什么是稅制改革

來源：整理 時間：2022-12-20 22:07:58 編輯：金融知識 手機版

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1，什么是稅制改革

稅制改革：隨著經濟社會的不斷發(fā)展，各種社會條件已發(fā)生了很大變化，以前舊的稅收法律制度已逐漸不能滿足需要，因而有必要對其進行修訂調整，使之與當前的社會經濟發(fā)展狀況及稅收環(huán)境相適應，以更好地為國家的發(fā)展戰(zhàn)略及改善民生服務。

什么是稅制改革

2，共同富裕下的稅制改革方向

2021年8月17日，中央 財經 委員會第十次會議召開。會議指出“在高質量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關系，構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調節(jié)力度并提高精準性，擴大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調節(jié)高收入，取締非法收入……”。稅制改革是促進共同的富裕的重要路徑之一。未來或將通過一系列稅收政策改革來調節(jié)收入分配，增加中低收入群體收入，有助于實現(xiàn)共同富裕的遠景目標。因此，本文從我國的稅種結構、國際比較進行分析，對未來圍繞共同富裕主線的稅制改革展開探討。 一、我國的稅收制度與收入分配效應 為衡量我國稅收結構的收入分配效應，我們按稅負是否可轉嫁將稅收收入種類分為直接稅與間接稅，從而進行稅種結構的比較與分析。 其中，直接稅主要包括所得稅種（個人所得稅、企業(yè)所得稅）及財產稅種（房產稅、契稅、車輛購置稅），間接稅主要包括國內增值稅、國內消費稅、關稅、營業(yè)稅等流轉稅種。為便于后文進行國際對比，直接稅與間接稅均選取財政收入中占比較大的主要稅種進行分析。 在直接稅與間接稅結構方面，2020年我國直接稅占稅收收入比重約為39.8%，間接稅約為46.3%。 在直接稅方面，所得稅占稅收收入比重為31.1%，其中，個人所得稅與企業(yè)所得稅分別占稅收收入的7.5%、23.6%。財產稅占稅收收入比重相對較小，僅為8.7%，其中，契稅、車輛購置稅、房產稅分別占稅收收入的4.6%、3.0%、1.8%，未來稅制改革的方向是提升直接稅比重。在間接稅方面，增值稅為第一大稅種，2020年占稅收收入比重達36.8%，而消費稅與關稅占稅收收入比重分別為7.8%、1.7%。 從稅收的收入分配效應來看，直接稅的收入分配效應較大，特別是個人所得稅，而2020年我國該稅種占稅收收入比重僅7.5%，相對較低。 由于直接稅一般是對所得及財富進行征稅，不易進行稅負轉嫁，因而被認為在調整收入分配方面更為直接。雖然我國此前直接稅比重在不斷增加，但是目前總體是間接稅占比仍然較高，因而，稅制在收入分配方面的作用有待繼續(xù)增強。同時，所得稅以企業(yè)所得稅為主，個人所得稅占比僅7.5%。 除所得稅之外，直接稅中的財產稅也具有更為直接的收入分配調節(jié)作用，而2020年財產稅占稅收收入比重雖然達2007年以來的最高值，但比重較小，僅為8.7%。 財產稅多數(shù)以不動產、遺產、固定資產等財產為課稅對象，對于高收入人群自然會多征收，在補充財政稅收的同時，可以以轉移支付的方式對低收入人群收入進行補充，起到收入分配調節(jié)的作用。到2020年我國財產稅占比一直較低。其原因主要是：一方面，主要稅種之一的房產稅僅在部分試點城市進行了開征，全國性的房產稅立法仍未完成；另一方面，至2020年我國遺產稅既未專門立法，也未開征。 間接稅（流轉稅）中消費稅的收入調節(jié)作用相對較大，至2020年我國該稅種占稅收收入比重為7.8%。 由于消費稅是對特定商品征稅，主要對象為高能耗、高檔消費品及不宜過度消費的商品等，具體包含汽油、 汽車 、高檔化妝品及首飾、煙酒等商品等，其稅負負擔主要是高收入群體，在收入分配上能夠起到一定的調節(jié)作用。但從消費稅占稅收收入比重來看，為7.8%，收入調節(jié)作用依然有限。 二、稅收結構的國際比較 本部分將對我國與其他經濟體稅收狀況進行橫向比較，結合我國的改革方向，實現(xiàn)共同富裕的遠景目標，為我國稅制改革提供國際經驗借鑒。 考慮到樣本量、統(tǒng)計口徑、數(shù)據(jù)可得性、時間一致性等因素，本文在數(shù)據(jù)庫選擇及數(shù)據(jù)對比中采用了不同的處理方式，以盡量減小對比誤差。 在數(shù)據(jù)庫選擇上，由于本文需要的樣本量較多，不同國家之間統(tǒng)計的口徑存在差異，基于樣本量及統(tǒng)計口徑可比性，本文優(yōu)先采用了OECD數(shù)據(jù)庫與IMF數(shù)據(jù)庫，兩類數(shù)據(jù)庫均含有所需的總量數(shù)據(jù)，但在稅收結構及其細項方面，滿足需要的只有OECD數(shù)據(jù)庫，其不僅包含現(xiàn)有的OECD成員經濟體，同時也包含部分非OECD成員經濟體，只是數(shù)據(jù)披露的時間會有一定的差異，本文在比較時，會力求選擇相同年份的數(shù)據(jù)進行橫向比較。除此之外，雖然我國數(shù)據(jù)也被收入到了OECD數(shù)據(jù)庫中，但其中數(shù)據(jù)的時間序列較短，且披露時間較晚，基于此，本文對我國稅收數(shù)據(jù)則以國家統(tǒng)計局及財政部原始數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)來源，并在對比時做了與OECD統(tǒng)計口徑盡可能較為一致的調整，盡量縮小對比誤差。 在樣本選擇上，本文選擇了已披露相關數(shù)據(jù)的33個OECD經濟體（總共37個，剔除4個數(shù)據(jù)未更新的經濟體）和4個未加入OECD但被納入了OECD數(shù)據(jù)庫中的新興經濟體（巴西、埃及、阿根廷、菲律賓），并且將OECD經濟體中的G7發(fā)達經濟體做了單獨區(qū)分。 在數(shù)據(jù)時間選擇上，在分析我國的稅收結構時，可以選取的最新數(shù)據(jù)未2020年；在進行國際對比時，G7發(fā)達國家及大部分OECD經濟體最新數(shù)據(jù)為2019年，而大部分新興經濟體的最新數(shù)據(jù)為2018年，因此分別采用2019年及2018年的數(shù)據(jù)分類進行對比。為了便于對不同經濟體的稅收收入結構進行比較，我們這里需要先以OECD數(shù)據(jù)庫中的稅種指標分類標準進行對我國數(shù)據(jù)進行重新調整歸類區(qū)分。 對于上述分類方法，在進行橫向比較時需要注意兩點： 第一，關于 社會 保障收入。 由于我國 社會 保障收入單獨列支，因此，在做結構比較時，我對國際稅收數(shù)據(jù)采用不含 社會 保障收入的稅收數(shù)據(jù)進行比較及指標計算。 第二，關于對比數(shù)據(jù)及指標選取。 由于不同國家稅制的不同及稅種設定的差異，基于數(shù)據(jù)可得性及分類可比性，本文主要選取占稅收收入比重較高、且分類較為一致的稅種進行對比。選取稅種及分類為：直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產稅）、間接稅（國內增值稅、國內消費稅、營業(yè)稅）。 在稅種結構分布方面，分別與G7發(fā)達經濟體及部分新興經濟體進行對比，從2019年及2018年的數(shù)據(jù)來看，我國與其他經濟體的主要差異在于： 第一，直接稅與間接稅結構差異較大，我國直接稅偏低，間接稅偏高。 從與新興經濟體對比情況來看，我國與阿根廷、巴西的直接稅、間接稅的總體結構相似，只是在具體稅種上存在一定差異，但與哥倫比亞、埃及、墨西哥、韓國等新興經濟體比較，我國直接稅比重依然較低。從與發(fā)達經濟體對比情況來看，結構差異更為顯著。2019年我國直接稅比重分別約為38.2%，而發(fā)達經濟體的直接稅比重多在50%以上，如美國和加拿大的直接稅比重達70%以上。我國間接稅占比達47.4%，而美國、加拿大僅分別為15.1%和20.7%，其他發(fā)達經濟體基本則在30%~35%之間。 第二，在直接稅方面，我國所得稅占比偏低，且個人所得稅與企業(yè)所得稅比重結構差異較大。 根據(jù)數(shù)據(jù)對比，我國個人所得稅占稅收收入比重遠低于典型發(fā)達經濟體，并低于多數(shù)新興經濟體；而企業(yè)所得稅則遠高于典型發(fā)達經濟體，并與多數(shù)新興經濟體相近。 在個人所得稅方面，我國個人所得稅占比為6.6%，而發(fā)達經濟體在20%以上，新興經濟體除阿根廷、哥倫比亞與我國相近外，其他新興經濟體均高于我國且差異較大。在發(fā)達經濟體中，美國、德國、加拿大的個人所得稅占比分別達到了55.2%、44.1%、42.5%，其他發(fā)達經濟體基本在30%~40%之間。當然，美國、德國、加拿大盡管個人所得稅整體占比較高，但得益于 社會 保障體系等原因，三國居民最終的可支配收入仍較高，對相應的公共服務感受也較強。首先，結合 社會 保障體系來看，與居民生活成本聯(lián)系較為緊密的支出為社保、醫(yī)療支出，美國、德國、加拿大的財政收入中用于 社會 保障及 健康 的支出占比分別為44.5%、60%、57.0%，而我國為35.9%。其次，三國個稅的最高邊際稅率分別為37%、42%、33%，且分檔較多，整體個稅結構更偏向于向高收入群體征收。我國的最高邊際稅率為雖然高達45%，但不少高收入群體的收入類型并未納入該征收范圍。最后，三國的企業(yè)所得稅比重較低，在降低企業(yè)經營成本的同時也降低了居民的生活成本。 在企業(yè)所得稅方面，我國企業(yè)所得稅占比達23.6%，而發(fā)達經濟體除日本、加拿大為21.6%及13.1%以外，其他G7發(fā)達經濟體在10%以下，與發(fā)達經濟體相比我國企業(yè)所得稅稅負偏高。新興經濟體中除阿根廷、巴西占比較低外，其他新興經濟體與我國相似或略高于我國。 與發(fā)達經濟體相比，我國財產稅比重相對偏低，2019年占比僅為8.0%，與新興經濟體相比處于中間水平。 財產稅占比較高的國家依次為美國、韓國、英國，占比分別為16.1%、15.6%、15.4%，加拿大、日本、法國占比在13%左右，中國與意大利基本一致，而德國財產稅占比較低，僅為4.5%。新興經濟體占比較高的國家為韓國、菲律賓、阿根廷，占比分別為15.6%、15.4%及11.8%，而埃及、墨西哥占比較低，僅為0.7%及2.3%。 第三，在間接稅方面，我國增值稅占稅收收入比重為39.5%，顯著高于發(fā)達經濟體，在新興經濟體中也為最高水平，消費稅占比為8.0%，與大部分發(fā)達經濟體一致，與新興經濟體相比偏低。 由于我國主要以間接稅為主，2019年增值稅占比達39.5%，而發(fā)達經濟體中占比較高的經濟體為德國(29.4%)、英國（26.4%），占比較低的經濟體加拿大（15.6%），美國無增值稅種，其他發(fā)達經濟體在20%~25%之間，大部分新興經濟體在20%~30%之間。在消費稅方面，除美國、加拿大占比偏低（分別為4.1%、4.4%）外，其他發(fā)達經濟體占比基本一致，在8.0%~9.0%之間，而新興經濟體大部分較高，占比在10%及以上。 三、我國稅制改革展望 通過國際對比及我國國情分析，我國的稅種結構有進一步優(yōu)化調整的空間。在共同富裕的遠景下，從初次分配、再分配、三次分配涉及的稅種來看，消費稅作為初次分配性質的稅種，個人所得稅、財產稅作為再分配性質的稅種，或是稅種改革的重點。 1、適當提高直接稅比重 至2020年，我國的稅收體系以間接稅為主，但是間接稅的收入分配調節(jié)能力偏弱。因此，無論從國際對比還是收入分配調節(jié)角度來看，適當提高直接稅比重是稅制結構改革的重要方向。這點在“十四五”規(guī)劃中也有明確提出。 從具體操作來說，提高直接稅比重無外乎兩種方式，提高直接稅比重與降低間接稅比重。提高直接稅的手段包括增加所得稅比重或財產稅比重，降低間接稅的手段包括降低增值稅與消費稅比重。下面就分別從具體稅種進行分析。 （1）個人所得稅 適當提高個人所得稅對稅收的貢獻，加強個稅的收入分配調節(jié)作用。 國務院2021年3月發(fā)布的《十四五規(guī)劃和2035遠景目標綱要草案》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃綱要）明確提出：個人所得稅要擴大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結構。具體來看，個稅改革方向主要有以下幾點： 第一，綜合征收范圍的擴大。 當前我國個稅由過去全部采取分類征收方式改革為分類與綜合相結合的征收方式。具體來說，分類征收是對于納稅人的各類所得區(qū)分其所得來源，采取不同的扣除標準和稅率，分別計算稅費。納入分類征收的收入為：經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。而綜合征收是將納稅人的各類所得視為一個整體，采取統(tǒng)一的扣除標準和稅率，統(tǒng)一計算稅費。至2020年，我國納入綜合征收范圍的收入為：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。 未來個稅改革將更注重調節(jié)收入分配，將會逐步過渡到對全部收入采用綜合征收的方式，擴大綜合所得范圍。首先，或將經營所得納入綜合所得，因為經營所得主要指個人或個人從事經營活動所得，具有勞動所得性質。其次，逐步將高收入群體的財產性所得、資本所得逐步納入綜合所得范圍，原因在于當前財產性所得及資本所得適用統(tǒng)一比例稅率，稅率為20%，較綜合所得中最高的45%的邊際稅率較低。將更多的收入納入到統(tǒng)一累進稅率計算體系，減少個人在分類征收方式中的避稅行為。同時，擴大綜合征收范圍有利于實現(xiàn)對中低收入人群的減稅，從而增加其可支配收入，對于個人需求有一定的刺激作用，也符合當前刺激內需的政策要求。 第二，優(yōu)化稅率結構，重點聚焦對 科技 創(chuàng)新人才的激勵。 對于 科技 創(chuàng)新人才適度降低其高邊際稅率，有利于 科技 人力資本的積累與現(xiàn)階段科研創(chuàng)新的發(fā)展。 第三，加大專項附加扣除力度，以個人與家庭為課稅主體實行不同的稅收政策。 2018年我國對個稅進行了專項附加扣除的改革，在一定程度上降低了家庭的稅收負擔，也是以家庭為單位綜合考慮稅負的改革措施。在人口老齡化、居民生育意愿不足的背景下，可以考慮逐步加大養(yǎng)老、教育、 育兒 等領域專項附加扣除力度。 （2）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅比重提高的可能性不大。 在我國，企業(yè)所得稅是直接稅中的最大稅種。雖然近兩年我國一直在降低企業(yè)稅負，但相較發(fā)達經濟體而言，我國的企業(yè)稅負仍顯得略高。因此，未來企業(yè)所得稅改革的方向可能偏向于通過結構性的稅收優(yōu)惠政策來引導產業(yè)結構調整，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。“十四五”規(guī)劃中提出，對于制造業(yè)企業(yè)及創(chuàng)新企業(yè)提高其加計扣除比例，減少稅收負擔，鼓勵產業(yè)鏈及 科技 創(chuàng)新發(fā)展。 （3）財產稅 適當提高財產稅比重，考慮逐步開征房地產稅與遺產稅。 我國財產稅比重較低，開征稅種較少，而其他國際經濟體中財產稅改革也一直在進程中，改革方向偏向于稅種的增加和稅率的提高，這也是未來我國可能的財產稅改革方向。 在房地產稅方面， 根據(jù)中國人民銀行2019年對城鎮(zhèn)居民家庭資產負債的調查顯示，“中國城鎮(zhèn)居民家庭資產以實物資產為主，戶均 253 萬元，占家庭總資產的八成，且住房是家庭實物資產的重要構成”。而實物資產是財產稅的潛在稅源，因此，“十四五”規(guī)劃又明確提出推進房地產稅立法。 2021年以來政策及會議多次提及房地產稅改革，也預示著房地產稅立法及改革的加快。5月11日，財政部、全國人大常委會預算工委、住房城鄉(xiāng)建設部、稅務總局負責同志在京主持召開房地產稅改革試點工作座談會，聽取房地產稅改革試點工作的意見。無論是會議還是規(guī)劃文件，今年頻繁提及了房地產稅立法與改革問題。目前，對于個人的住宅免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對個人自用的住宅暫免征收房產稅，對于房產稅的開征也僅僅在重慶、上海的部分住宅進行了試點，房產稅試點范圍較小，未來在房產稅試點及征稅范圍上有望進一步擴大，特別是對存量房產的開征。不過，為了保障居民的基本居住需求，或依據(jù)建筑面積或套數(shù)等指標確定房地產稅的豁免范圍。 在遺產稅方面， 我國還未開征遺產稅，而截至2019年已有100多個國家開征了遺產稅，遺產稅作為發(fā)揮收入再分配作用的稅種之一，或是稅制改革的方向之一。 2、間接稅稅種有升有降 間接稅主要是流轉稅，在1990年至2020年間，我國間接稅比重一直較高，其中，增值稅占比在國際經濟體中處于非常高水平。 （1）增值稅 適度降低增值稅比重，提高企業(yè)積極性。 我國增值稅作為第一大稅種，2019年占稅收收入比重達39%，遠高于發(fā)達經濟體，而增值稅的主要納稅人為企業(yè)，適度降低增值稅占比會相應增加直接稅比重，有利于降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的生產積極性。特別是我國制造業(yè)中的研發(fā)創(chuàng)新能力不足，因此在對應的稅收政策上可以考慮通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵相關制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)，支持制造業(yè)企業(yè)轉型升級。 （2）消費稅 適度加大消費稅征稅范圍，提高收入分配調節(jié)作用。 通過國際對比可以看出，我國消費稅占比較低，消費稅征稅范圍有限，不利于發(fā)揮收入分配作用。 首先，消費稅的范圍可以適當擴大。 至2020年，應稅范圍主要包括煙、酒、化妝品、油、車等15個稅目。對于高檔奢侈品、高檔消費活動或者高污染商品考慮納入征收范圍，如高檔皮草、箱包、電子產品、高檔演出等。 其次，消費稅征收環(huán)節(jié)后移。 當前大部分消費稅征收環(huán)節(jié)為生產環(huán)節(jié)，企業(yè)負擔較多，地方收入有限。2019年國務院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》中，明確將部分在生產(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。至2020年已有部分消費品，如高檔首飾已在零售環(huán)節(jié)征收，但消費稅中占比較大的主要稅目，如煙、酒、成品油、小 汽車 并沒有全面推行征收環(huán)節(jié)后移，這也是未來重點需要進行推進改革的重點方向。同時，“十四五”規(guī)劃綱要中明確提出，要調整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。這意味著隨著消費稅改革與收入分配劃分的同時推進，地方稅源及收入會有所增加。

共同富裕下的稅制改革方向

3，如何深化財稅體制改革

財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

如何深化財稅體制改革

4，如何逐步推進個人所得稅制改革

當前稅制改革的熱點問題是:出臺資源稅改革方案，逐步推進房產稅改革，研究實施個人所得稅制度改革，完善消費稅制度，研究開征環(huán)境稅的方案。
“十五”時期我國個人所得稅制的改革，有三大突破： 一、組織財政收入的功能應放在首位，調節(jié)個人收入分配的功能應放在輔助地位； 二、建立以個人所得稅為主體的個人收入稅收調節(jié)體系； 三、擯棄現(xiàn)行的分類稅制模式，采取綜合所得稅制模式。

5，土地稅制改革的內容和措施

面對日益嚴重的資源短缺和生存危機，黨中央國務院提出要合理、有效地利用資源，堅持資源開發(fā)與節(jié)約并重，把節(jié)約放在首位，努力構建節(jié)約型社會。土地作為人類生存不可缺少的重要資源和稀缺性資源，它的有限性，決定了人們必須節(jié)約用地，集約、高效利用土地。才能在有限的土地上生產出更多的滿足人們需要的物質資料。土地稅作為一種重要的經濟政策工具，對促進土地資源的合理配置和有效利用有著十分重要的作用，土地稅的完善必將助推我國節(jié)約型社會的構建。 現(xiàn)行土地稅存在的缺陷 1.立法層次低，缺乏統(tǒng)一規(guī)范。 2．稅費混雜，重費輕稅。 3．稅制設計不合理、稅收調節(jié)力度不夠。 4．土地稅收征管的配套措施不完善。 (二)土地稅制改革的方向 1．統(tǒng)一土地稅立法，提高立法層次。 2．明租、正稅、少費。 3．各環(huán)節(jié)具體稅種的設置。

6，請指出你認為我國目前稅收制度當中哪些稅需要盡快進行改革該如何

稅制改革方向及如何改　　（一）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。保持各類企業(yè)的稅制統(tǒng)一、稅負公平，進而實現(xiàn)公平競爭，是完善社會主義市場經濟體制的需要，也是履行世貿組織規(guī)則和我國政府承諾的要求。首先要不分企業(yè)的所有制形式，實行統(tǒng)一的稅收政策。一是統(tǒng)一內外兩套所得稅制，實現(xiàn)內外資企業(yè)所得稅的合并?！　。ǘ崿F(xiàn)增值稅轉型?，F(xiàn)行的生產型增值稅具有較強的組織收入功能，但對擴大投資、設備更新和推進技術進步有抑制作用，而且造成基礎產業(yè)和高新技術產業(yè)稅負較重，國內產品稅負高于外國產品，不利于相關產業(yè)的發(fā)展和內外產品的平等競爭。　?。ㄈU大消費稅征收范圍，提高稅率。如小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品，以及高消費行為，稅率適當從高；　?。ㄋ模┘涌於愂樟⒎ㄟM程，構建科學、透明的稅收法律體系。加快制定稅收基本法，以稅收基本法為主導，規(guī)范稅收實體法，提高稅收立法的層次和效力。其三是政策公開，增強稅法的透明度?！　。ㄎ澹└母铿F(xiàn)行稅收管理體制，增強地方的稅收管理權。我國在堅持稅權集中的同時應適當分權，地方應享有一定的稅收權限?！　】傊愔聘母锸巧婕爸贫茸冞w的龐大系統(tǒng)工程，需要一系列配套措施。因此，在總體目標明確的前提下，我們應根據(jù)當前具備的條件和稅制改革的輕重緩急程度,穩(wěn)步地分步實施稅收制度的改革 ，各項政策可以陸續(xù)推出，逐步到位。
購置稅

7，如何準確落實財稅體制改革

——一大原則。財稅體制改革要落實法治原則。預算法的修訂以及房地產稅通過立法、個人所得稅通過修法來實施改革，較好地體現(xiàn)了全面依法治國的理念。盡管立法周期難免長些，但法治的權威性和嚴肅性很容易得到社會各界的認同，形成改革共識。根據(jù)“十三五”規(guī)劃綱要中“實現(xiàn)政府活動全面納入法治軌道”的要求，無論是預算改革、稅制改革，還是央地政府間財政關系重構，都應不失時機地踐行法治原則，積極創(chuàng)造條件，通過推動立法進程來促進改革。——兩大挑戰(zhàn)。一是財稅體制改革必須服務于確保全面建成小康社會的戰(zhàn)略部署。改革不僅是財稅體制的自我完善，更要立足于貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，對加快形成引領經濟發(fā)展新常態(tài)的體制機制和發(fā)展方式發(fā)揮積極的推動作用。二是財稅體制改革必須助力于穩(wěn)增長、調結構的經濟發(fā)展大局。在市場對資源配置起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用的基礎上，通過自身改革，促進優(yōu)化資源配置，創(chuàng)新調控機制和手段，推動供給側結構性改革，支持經濟結構提質增效、轉型升級，防范和化解財政風險，實現(xiàn)經濟的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。這兩項內容無疑都考驗著財稅體制改革的成效。——三大關系。財稅體制無疑是各方利益分配的一種制度安排，財稅體制改革自然就是這種制度安排的調整。在這種利益格局中，政府、企業(yè)與個人都是利益相關者，從而形成了政府與企業(yè)、政府與個人以及政府內部間的三種利益分配關系。社會資源總量是既定的，如何分配具有高度的技術性和藝術性，避免零和游戲才是可取之道，這樣才能激發(fā)各方參與改革的積極性。在政府與企業(yè)之間，財稅體制改革應側重于效率，通過改革，要有利于減輕企業(yè)稅費負擔，增強其經營活力，促進創(chuàng)新發(fā)展，這應是以營改增為代表的間接稅的改革目標。在政府與個人之間，財稅體制改革應側重于公平，通過改革，加大收入分配的調節(jié)力度，縮小社會貧富差距，讓社會成員共享改革發(fā)展成果，這應是以個人所得稅、房地產稅為代表的直接稅的改革目標。同時，面對日益高漲的環(huán)保意識、資源意識，消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅都要發(fā)揮其應有的作用。在政府內部之間，既存在橫向的政府機構之間的關系，也存在縱向的上級政府與下級政府之間的關系，在這方面，財稅體制改革應側重于如何合理配置財權。在橫向財權配置上，要保證財權都歸口于財稅部門，使財稅部門統(tǒng)攬政府收支，避免“財”出多門。在縱向財權配置上，鑒于這是長期以來困擾財稅體制改革的“硬骨頭”以及目前大稅種都是共享稅的事實，不妨將增值稅、所得稅以及消費稅等收入貢獻大的稅種打包在一起，在合理劃分中央與地方事權和支出責任的基礎上，按統(tǒng)一的分成比例實行中央與地方共享，而將收入規(guī)模小、適合地方征收的稅種劃為地方稅，滿足地方經濟社會發(fā)展的實際財力需要。

8，如何進一步推進稅收征管體制改革

一、轉變觀念，深化對征管改革的認識 轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。 二、優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。 優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質服務”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業(yè)務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。 三、強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長 深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。 1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。 2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現(xiàn)代化。 3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟洕l(fā)展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。 四、夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率 夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。 1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。 2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務流程、工作程序和銜接、協(xié)調制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。 3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。 五、搞好配套，為深化征管改革提供保障 適應新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革： 1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、政策法規(guī)四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。 2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質的提高。當前關鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。二是激勵機制。三是監(jiān)督制約機制。結合征管改革，在稅務登記、票證管理、稅款征收、稅務稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機制，重點加強對稅收執(zhí)法權和行政管理權的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務部門依法行政，公正執(zhí)法。
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