年限平均法的特點(diǎn)是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限上，用這種方法計(jì)算的各期折舊額相等,有些資產(chǎn)(如土地)會(huì)是升值，但一般資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上全部以歷史成本計(jì)價(jià),資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的列示包括原值、凈值(扣除累計(jì)折舊)和凈值(扣除減值準(zhǔn)備),為什么要用凈值計(jì)入總資產(chǎn),首先要明確:辦公樓屬于固定資產(chǎn)具體條目1,累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從字面上看，你會(huì)知道它們不是資產(chǎn)，而是屬于資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的列示包括原值、凈值(扣除累計(jì)折舊)和凈值(扣除減值準(zhǔn)備)。為什么要用凈值計(jì)入總資產(chǎn)？因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表反映的是報(bào)表日的資產(chǎn)負(fù)債表，當(dāng)然要用凈值來反映。比如你買了一輛車，花了10萬，你用了一年，你覺得你還能值10萬嗎？(當(dāng)然這里只考慮最一般的情況。有些資產(chǎn)(如土地)會(huì)是升值，但一般資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上全部以歷史成本計(jì)價(jià)。考慮到謹(jǐn)慎性原則，只處理減值，不處理升值。
第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)凈值，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的凈值，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)凈值、第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照規(guī)定扣除折舊、貧化、攤銷和準(zhǔn)備金后的余額。因此，你公司轉(zhuǎn)讓的辦公樓稅前扣除= 600-150 = 450(萬元)。在轉(zhuǎn)讓計(jì)算 固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，要特別注意以下幾點(diǎn):一是不允許從中扣除預(yù)計(jì)殘值；第二，計(jì)稅依據(jù)扣除的折舊、貧化、攤銷、準(zhǔn)備金是根據(jù)稅法規(guī)定扣除的折舊、貧化、攤銷、準(zhǔn)備金，而不是會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊、貧化、攤銷、準(zhǔn)備金。
3、 辦公樓計(jì)提折舊算哪個(gè)部門作為商學(xué)院的學(xué)生，怎么會(huì)不明白這個(gè)問題呢？首先要明確:辦公樓屬于固定資產(chǎn)具體條目1。計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借記:管理費(fèi)用等，-折舊費(fèi)用(按折舊費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目)貸:累計(jì)折舊2，/會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)清累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值損失貸:固定資產(chǎn)-1/折舊方法指-1中已提折舊總額。具體有:1，年限平均法的特點(diǎn)是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限上，用這種方法計(jì)算的各期折舊額相等。2.工作量法，即按照實(shí)際工作量計(jì)算每期計(jì)提折舊的一種方法，3.雙倍余額遞減法一般應(yīng)在其使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值進(jìn)行攤銷。4.年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以計(jì)算的一個(gè)逐年遞減的年折舊額。
