最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。稅負率的分析方法,沒有一成不變的稅負率,也不應夸大稅負預警的作用,增值稅稅負出現(xiàn)了較大的反向波動,當期的數(shù)據(jù)究竟有什么問題呢,企業(yè)增值稅和所得稅稅負率的分析案例,四、總結企業(yè)的稅負率并非一成不變,不用緊盯網(wǎng)上的“預警稅負率”,而更要以企業(yè)的實際情況為依據(jù)。
1、稅負率是什么?如何才能控制公司的稅負?
每一年,網(wǎng)上都會出現(xiàn)不少“預警稅負率”。加上了“預警”二字,往往就會讓納稅人心里忐忑不安,特別是當公司的實際稅負率與“預警”之間存在重大差異的時候,尤為恐慌,但其實,稅負率會受到多個因素的影響,不同行業(yè)、不同地區(qū)的企業(yè),都可能有不同的稅負率,即使是同一個行業(yè)的企業(yè),可能因為不同的收入結構、不同的采購配比、享受不同的稅收優(yōu)惠政策或者進行了不同的稅收籌劃而產(chǎn)生不同。
因此,沒有一成不變的稅負率,也不應夸大稅負預警的作用,一、什么是稅負率。稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小,我們一般用稅收占收入的比重來恒來進行衡量,最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。1.增值稅稅負率:本期增值稅的稅負率=本期應納增值稅/本期銷售收入*100%本期應納增值稅額=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額影響銷項稅的,主要是銷售額、增值稅稅率等因素,影響實際抵扣的進項稅的成分稍微復雜,可能會涉及期初留抵的稅額、本期的進項稅額、進項轉(zhuǎn)出等因素,
比如,對于小規(guī)模納稅人而言,不涉及進項稅,那么增值稅稅負率就可以簡化為銷售額*征收率/銷售額=征收率,直接用征收率來表示即可。對于一般納稅人,則要仔細分析每個組成項目,看其實際產(chǎn)生的稅負貢獻是多少,2.所得稅稅負率:本期的所得稅稅負率=本期應納所得稅額/本期銷售收入*100%本期應納所得稅=應納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額其中,應納稅所得額可以由收入直接計算,也可以由會計利潤調(diào)整而來。
一般選擇會計利潤進行調(diào)整,二、企業(yè)稅負率的分析。企業(yè)不僅要了解稅負率的計算,更重要的是要通過稅負率的計算、比較和分析,來判斷企業(yè)的稅負是否存在異常,識別企業(yè)稅務活動當中的風險,從而更好地促進企業(yè)的有效運營,1.稅負率的分析方法。我們進行企業(yè)稅負的分析,一般可以有橫向和縱向的比較法,通過比較,來尋找差異,并深入分析原因,做出合理解釋。
橫向比較,就是與本地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)稅負率進行比較,對于企業(yè)來說,一般完全同質(zhì)的標的企業(yè)數(shù)據(jù)比較難以獲取。因此,實際當中,采用縱向比較法更多,縱向比較,就是與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)或者預算數(shù)據(jù)相比較,找到差異并進行細分。從而來判斷企業(yè)的稅負是否出現(xiàn)了異常,2.企業(yè)增值稅和所得稅稅負率的分析案例。通常我們在分析稅負率指標時,可以與銷售額變動率等指標配合使用,
一般如果出現(xiàn)稅負率與銷售額變動率都很大,或者出現(xiàn)反向變動時,我們需要特別關注原因。案例:老王有個一般納稅人A公司,主營業(yè)務是銷售電子元件,當中也給客戶提供一些其他服務,今年某月,在對比以往年度的數(shù)據(jù)時,發(fā)現(xiàn)銷售額呈正常增長,但是稅負率卻出現(xiàn)了下降,聯(lián)想到網(wǎng)上的預警稅負率,老王很是不安,于是,要求財務人員小李,對公司的數(shù)據(jù)進行仔細分析。
小李在調(diào)取數(shù)據(jù),充分研究之后,發(fā)現(xiàn)了以下情況:本期稅負率與銷售額均出現(xiàn)了較大波動,且是反向波動,總銷售額上升了11%,尚屬在預期范圍內(nèi),但是增值稅稅負率大幅度下降,降幅達到33%!增值稅稅負出現(xiàn)了較大的反向波動,當期的數(shù)據(jù)究竟有什么問題呢?于是小李對數(shù)據(jù)進行了仔細地分析,發(fā)現(xiàn)了當期數(shù)據(jù)與上期相比,出現(xiàn)了以下變化。
1.國家稅收優(yōu)惠政策的影響:由于貨物銷售和采購的增值稅稅率從16%下降為了13%,所以導致當期主營業(yè)務收入和材料采購的稅負有所下降,其中使銷項稅減少30000元,進項稅減少18000元,當期增值稅減少12000元,2.主營業(yè)務收入增長帶來的影響:主營業(yè)務收入增長,使得增值稅銷項和進項同比例增長,其中銷項增長32000元,進項增長19200元,使得當期增值稅增加12800元。