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什么時候做進項稅轉(zhuǎn)出，材料的進項稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

來源：整理 時間：2022-12-13 07:27:29 編輯：金融知識 手機版

1，材料的進項稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

當(dāng)你所用的材料用于建造固定資產(chǎn)類的不動產(chǎn)時需要轉(zhuǎn)出，因為它不能給予抵扣，所以要轉(zhuǎn)出。希望回答能對你能有所幫助！
正常生產(chǎn)損耗的材料進項稅不用轉(zhuǎn)出，只有非正常情況的損失，比如庫存不當(dāng)損毀、自然災(zāi)害損毀等才要做進項稅轉(zhuǎn)出。

材料的進項稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

2，誰能解釋一下在什么情況下可以做進項稅轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進行處理。 根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額：已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進貨退出或折讓收回的增值稅額；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。其中有些進項稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定。

誰能解釋一下在什么情況下可以做進項稅轉(zhuǎn)出

3，什么時候做進項稅額的轉(zhuǎn)出

進項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
進項稅額轉(zhuǎn)出方面，只要不把購進貨物轉(zhuǎn)變用途就不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。但進項稅額轉(zhuǎn)出處理沒有說不能轉(zhuǎn)出的，只有是否需要轉(zhuǎn)出這一說法。

什么時候做進項稅額的轉(zhuǎn)出

4，什么情況下用進項稅額轉(zhuǎn)出

用于免稅項目購進的貨物，專門用于職工福利項目的，用于非應(yīng)稅項目的，由于管理不善造成毀損的，其他稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)不允許抵扣的進項稅，都要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進行了抵扣，當(dāng)已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。 事例說明一、用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出 進項稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)對廠房進行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下： 借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255 二、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出 例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 三、用于集體福利和個人消費 用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下： 借：職工福利費--浴池維修 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 四、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失 購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出 例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目： 借：待處理財產(chǎn)損溢 340 商品進銷差價 60 貸：庫存商品 400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理： 借：其他應(yīng)收款 398 貸：待處理財產(chǎn)損溢 340 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 58 企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費2.79萬元），進項稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。 增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款，進項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進項稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額。 運費發(fā)票的應(yīng)抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應(yīng)抵扣進項稅額。因此做進項稅額轉(zhuǎn)出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。2.79/（1-7%）就是計算全部的運輸費用，再乘以7%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 五、進貨退回

5，什么情況下要做進行稅額轉(zhuǎn)出處理

事例說明一、用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)對廠房進行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：借：在建工程 1755貸：原材料 1500應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255二、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170貸：原材料 1000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170三、用于集體福利和個人消費用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：借：職工福利費--浴池維修 23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400四、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目：借：待處理財產(chǎn)損溢 340商品進銷差價 60貸：庫存商品 400短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：借：其他應(yīng)收款 398貸：待處理財產(chǎn)損溢 340應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 58企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費2.79萬元），進項稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。 增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款，進項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進項稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額。運費發(fā)票的應(yīng)抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應(yīng)抵扣進項稅額。因此做進項稅額轉(zhuǎn)出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。2.79/（1-7%）就是計算全部的運輸費用，再乘以7%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。五、進貨退回
下面是我根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定整理的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形：1. 票物不相符；2. 全部聯(lián)次非一次開具；3. 未按照規(guī)定時限開具；4. 項目內(nèi)容填寫有誤；5. 涂改、字跡不清晰；6. 其他與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的票樣不相符的專用發(fā)票；7. 一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；8. 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票；9. 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。10. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。11. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。12. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。13. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。14. 購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。15. 票款不一致。國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）?！?6. 增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。20. 增值稅一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進項稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。21. 實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。22. 增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進項稅額也不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。23. 納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。24. 免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。25. 進口貨物減免的進口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅額抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。26. 取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。27. 納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進項稅額時抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。28. 增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進項稅額資格后進行抵扣。29. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進項稅額（進項稅額轉(zhuǎn)出）。30. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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