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兼營如何核算，營改增后兼營零售業(yè)務(wù)的酒店應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

來源：整理 時(shí)間：2022-12-23 03:59:21 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，營改增后兼營零售業(yè)務(wù)的酒店應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

使用不同稅率的商品和服務(wù)要分別核算。
支持一下感覺挺不錯(cuò)的

營改增后兼營零售業(yè)務(wù)的酒店應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

2，兼營行為如何分別核算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：“……（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。營改增后，只有增值稅納稅人而沒有營業(yè)稅納稅人，只有貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為銷售額而沒有營業(yè)額，營改增的精神是基本平移原營業(yè)稅政策規(guī)定，免征增值稅貨物銷售額和應(yīng)稅行為的銷售額應(yīng)當(dāng)分別核算。例：某增值稅小規(guī)模納稅人2016年5月10日成立，2016年第2季度銷售貨物收入為6萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬元，該納稅人如何填報(bào)季度納稅申報(bào)表?按小微企業(yè)減免增值稅申報(bào)還是按3%的征收率申報(bào)繳納增值稅?從會(huì)計(jì)利潤表上來看，本季度營業(yè)收入合計(jì)為10萬元（6+4），不能享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定，因此，該小規(guī)模納稅人第2季度應(yīng)繳納增值稅3000元（100000×3%）。這樣的做法是錯(cuò)誤的。正確的做法是：貨物及勞務(wù)銷售額、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額分別計(jì)算增值稅，銷售貨物收入為6萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬元，各自享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定。

兼營行為如何分別核算

3，一般納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務(wù)分開核算營業(yè)稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》并為因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施而作廢，你仍可執(zhí)行 在這而制度中，是有“其他業(yè)務(wù)支出”科目的 你做的分錄是對的
收入， 借銀行存款 貸其它業(yè)務(wù)收入 計(jì)提營業(yè)稅金及附加 借其它業(yè)務(wù)支出 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 城建稅等

一般納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務(wù)分開核算營業(yè)稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

4，兼營業(yè)務(wù)怎么做賬

1、購入原材料入庫借：原材料-進(jìn)項(xiàng)貸：銀行存款2、購用原材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料3、加工發(fā)生工資，水電費(fèi)，累舊費(fèi)等借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊銀行存款4、產(chǎn)成本入庫借：貸：生產(chǎn)成本借：貸：生產(chǎn)成本5、銷售時(shí)借：銀行存款貸：-銷項(xiàng)借：貸：
（1）主營業(yè)務(wù)收入下分列工程合同收入和商品銷售合同收入；（2）主營業(yè)務(wù)收入-工程合同收入；銷售產(chǎn)品列其它業(yè)務(wù)收入。

5，增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)分別核算貨物或者

增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；　　未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅?！　≡鲋刀惣{稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動(dòng)就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
兼營部分也一起全部繳納增值稅！增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅，不能分別核算的，全部繳納增值稅

6，增值稅兼營業(yè)務(wù)如何計(jì)算稅款 謝謝解答

應(yīng)當(dāng)分開核算增值稅條例第三條　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
1．準(zhǔn)確界定企業(yè)的混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。首先，應(yīng)深入了解企業(yè)兼營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定企業(yè)主體是屬于增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人。其次，稽查有關(guān)的賬簿記錄，查看企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中有無同時(shí)涉及增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍；如果有，則需進(jìn)一步分清是屬于混合銷售行為還是兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為?；旌箱N售行為是兩種業(yè)務(wù)具有從屬性質(zhì)的“一項(xiàng)銷售”，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)則是兩種業(yè)務(wù)互不相關(guān)的“兩種銷售”。由于混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅行為在稅務(wù)處理方法上的不同，二者稅收負(fù)擔(dān)差異較大，所以納稅人往往設(shè)法混淆這兩種行為，將混合銷售行為視作兼營行為申報(bào)繳納營業(yè)稅，在稽查中應(yīng)特別注意。具體稽查方法如下： (1)對兼營業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分析。 ①查看工商部門核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍，了解被查企業(yè)的主營和兼營項(xiàng)目。 ②稽查企業(yè)有無在兼營項(xiàng)目包含混合銷售行為。對于增值稅納稅人來說，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)在企業(yè)主營業(yè)務(wù)中核算，記入“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”科目；而兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為在企業(yè)附營業(yè)務(wù)中核算，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。在審查時(shí)，可選擇“其他業(yè)務(wù)收入”科目中貸方發(fā)生額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，查閱其記賬憑證和審核原始憑證，掌握企業(yè)日常開展兼營業(yè)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)容；再通過調(diào)查了解、審閱分析，揭示兼營業(yè)務(wù)項(xiàng)目與被查企業(yè)的主要產(chǎn)品貨物銷售行為的相關(guān)程度，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品銷售行為的內(nèi)容與兼營項(xiàng)目內(nèi)容一致，則可能存在化混合銷售為兼營的情況。 (2)銷售對象、債權(quán)關(guān)系、現(xiàn)金流量的分析。如果在兼營項(xiàng)目的分析中發(fā)現(xiàn)可能存在混合銷售行為，則應(yīng)進(jìn)一步對銷售對象、債權(quán)關(guān)系、現(xiàn)金流量加以分析確認(rèn)。 根據(jù)混合銷售行為是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的兩個(gè)不同性質(zhì)收入的原理，可經(jīng)得到一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及銷售服務(wù)的對象是惟一的，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系是統(tǒng)一的，所欠款項(xiàng)單位是同一單位或個(gè)人，現(xiàn)金流量的流入方向也是一致的。所以，可以通過稽查銷售行為發(fā)生時(shí)開具的專用發(fā)票、普通發(fā)票的臺(tái)頭(購貨單位)是否是一家，也可以通過稽查客戶未付款而暫掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶中所標(biāo)明的某單位的名稱來肯定是否存在一筆收入作兩筆記的情況，例如，發(fā)現(xiàn)一筆產(chǎn)品銷售收入的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款一甲單位 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時(shí)又發(fā)現(xiàn)一筆兼營收入的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——甲單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 則可以看出，銷售給同一單位的銷售貨物，在核算時(shí)作兩種不同的收入處理，應(yīng)詳細(xì)審查企業(yè)是否將混合銷售收入作為兼營業(yè)務(wù)處理。 從客戶支付款項(xiàng)結(jié)算憑證中的付款單位名稱是否相同，也可斷定現(xiàn)金流入的方向是否都是被查企業(yè)。 (3)運(yùn)用稽查價(jià)外費(fèi)用的方法。有些企業(yè)的混合銷售業(yè)務(wù)量較小，會(huì)計(jì)人員往往不通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目，而是將混合銷售行為收取的價(jià)款，用紅字沖減有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品代為送貨上門收取的運(yùn)輸收入，代為安裝、調(diào)試收取的安裝調(diào)試費(fèi)用等，會(huì)計(jì)上往往以紅字沖減“產(chǎn)品銷售收入”，“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)”科目，稽查方法與價(jià)外費(fèi)用的稽查方法“對價(jià)外費(fèi)用的稽查”相同。 (4)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的稽查。企業(yè)為隱瞞混合銷售行為，有時(shí)會(huì)利用其關(guān)聯(lián)企業(yè)，將貨物的增值額讓渡給經(jīng)營非應(yīng)稅勞務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，或重新成立一家名為獨(dú)立、實(shí)則仍屬一家的關(guān)聯(lián)企業(yè)，并將一筆業(yè)務(wù)人為的分離成由兩個(gè)企業(yè)完成的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如，某機(jī)械廠水泥生產(chǎn)線的專用設(shè)備，年銷售額6000多萬元，因水泥生產(chǎn)線的專用設(shè)備安裝工程工作量占有較大比重，該機(jī)械廠在內(nèi)部設(shè)立了一個(gè)機(jī)械設(shè)備安裝部，并將銷售價(jià)款和安裝收入分離開來，變混合銷售為兼營項(xiàng)目，對這種情況，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行稽查： ①審查關(guān)聯(lián)企業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)提供有效證明，如工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等，稽查其注冊資金的來源是否合法，會(huì)計(jì)核算是否具有獨(dú)立性，是否是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨(dú)立的法人實(shí)體。 ②審查對外的獨(dú)立性?；榻?jīng)營單位之間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系是否獨(dú)立，與政府部門、主管職能部門關(guān)系是否獨(dú)立，稽查該關(guān)系聯(lián)企業(yè)是否是真正獨(dú)立的單位。
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