預(yù)收賬款交不交稅，不是賬務(wù)處理能管的事，要看稅法規(guī)定。預(yù)收賬款可以說是調(diào)節(jié)收入最常用的一個科目了，樓上朋友提到了一些特殊行業(yè)對預(yù)收賬款賬務(wù)處理的要求，這是最典型的場景，我覺得還有另一個考慮是，防止公司老掛預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，或者延遲確認(rèn)收入。
1、預(yù)收賬款要怎么處理才可以不交稅？
預(yù)收賬款交不交稅，不是賬務(wù)處理能管的事，要看稅法規(guī)定。從增值稅角度來分析，納稅人在收到預(yù)收款時，通常情況下不產(chǎn)生增值納稅義務(wù)，但是也有例外情況，從企業(yè)所得稅角度來分析，納稅人如果收到了預(yù)收款，在特定情況下也要確認(rèn)收入，產(chǎn)生納稅義務(wù)。納稅人在收到預(yù)收款時，需要確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的兩種情況，●第一，納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
根據(jù)財稅（2016）36號，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)為收到預(yù)收款的當(dāng)天，到了2017年7月1日，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅（2017）58號，取消了“納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式，納稅義務(wù)為收到預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定。也就是說，只有納稅人在提供租賃服務(wù)，并且采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款的當(dāng)天就發(fā)生了增值稅義務(wù)，
納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅行為，收到預(yù)收款時，不發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。由此可見，不管納稅人如何進(jìn)行賬務(wù)處理，只要收到租賃服務(wù)的預(yù)收款，就要確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，其他預(yù)收款則無需確認(rèn)，判斷是否發(fā)生納稅義務(wù)，要根據(jù)稅法的規(guī)定，而與賬務(wù)處理無關(guān)?！竦诙?，如果納稅人收到預(yù)收款時直接開具應(yīng)稅發(fā)票的，開具發(fā)票的當(dāng)天就需要確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，
有些企業(yè)的會計對于增值稅納稅義務(wù)的判定時間把握不準(zhǔn)，在收到預(yù)收款時直接開具了應(yīng)稅發(fā)票，導(dǎo)致提前確認(rèn)納稅義務(wù)。因為根據(jù)財稅（2016）36號文件，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，提前開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天，所以企業(yè)在收到預(yù)收款時不能提前開具應(yīng)稅發(fā)票，可以開具不征稅的發(fā)票，稅收分類編碼為601等。
這種預(yù)收款發(fā)票類似于收款收據(jù)，不會發(fā)生納稅義務(wù)，收到預(yù)收款長期掛賬，會發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。收到預(yù)收款時，在一般情況下是不確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，但是如果長期掛賬，比如債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)，確實無法支付的，應(yīng)該計入企業(yè)的營業(yè)外收入。收到預(yù)收款時，會計分錄如下借：銀行存款100萬貸：其他應(yīng)付款100萬確實無法支付時，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：其他應(yīng)付款100萬貸：營業(yè)外收入100萬總結(jié)：總體而言，企業(yè)收到預(yù)收款時，是否發(fā)生增值稅及企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，與企業(yè)的賬務(wù)處理沒有多少關(guān)系，而與稅法的規(guī)定相關(guān)，
2、有人說“預(yù)收賬款”不影響利潤，為什么收到“預(yù)收賬款”的當(dāng)年，“預(yù)收賬款”也要繳納所得稅？
哈哈，看到了宏觀經(jīng)濟(jì)的標(biāo)簽，好高大上的題目啊。樓上朋友提到了一些特殊行業(yè)對預(yù)收賬款賬務(wù)處理的要求，這是最典型的場景，我覺得還有另一個考慮是，防止公司老掛預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，或者延遲確認(rèn)收入。公司財務(wù)管理難免會有一些特殊的需求，平滑業(yè)績或者調(diào)解利潤，非上市公司的財務(wù)報表，甚至都不需要審計，其實也就是內(nèi)部管理層和投資人看看，那財務(wù)使用財技的空間就很大，
而預(yù)收賬款可以說是調(diào)節(jié)收入最常用的一個科目了。而稅法角度，不管是增值稅還是所得稅，對確認(rèn)納稅義務(wù)都有明確的規(guī)定，這個規(guī)定基本上和會計核算對收入的確認(rèn)吻合，但也有一些小的差異，所以，不管是增值稅還是所得稅，最終并非完全是以賬面的收入來計稅，而是要基于稅法要求，進(jìn)行納稅調(diào)整，稅法更具有強(qiáng)制性，必須依法納稅，自然可調(diào)節(jié)的空間就要小，但稅務(wù)稽查其實是不會管公司收入到底有沒有做對的，只要保證納稅調(diào)整對了就能接受。
