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什么向試點(diǎn)地區(qū)納稅人支付費(fèi)用，4試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人向試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人支付費(fèi)用取得增值

來源：整理 時(shí)間：2022-12-16 12:42:05 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，4試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人向試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人支付費(fèi)用取得增值

稅務(wù)部門制定的
對，可以看看條例。
錯
對

4試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人向試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)一般納稅人支付費(fèi)用取得增值

2，什么是試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)納稅人是什么意思

有一些地區(qū)被作為試點(diǎn)地區(qū)。在試點(diǎn)地區(qū)繳納增值稅的納稅人，就是 試點(diǎn)納稅人。希望我的回答能夠幫助到您！
試點(diǎn)納稅人是指現(xiàn)在營業(yè)稅改征增值稅，現(xiàn)在營改增是在部分省份是在試點(diǎn)營改增，所以在這個(gè)范圍內(nèi)的原來交營業(yè)稅現(xiàn)在改征增值稅的納稅人是試點(diǎn)納稅人

什么是試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)納稅人是什么意思

3，試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)收取款項(xiàng)100萬元支付非

繳納增值稅。從8月1日開始，在全國范圍提供交通運(yùn)輸服務(wù)（除鐵路運(yùn)輸），都繳納增值稅，已經(jīng)不存在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)了。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)收取款項(xiàng)100萬元支付非

4，為什么實(shí)行營改增后要從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款

問：答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。
我是來看評論的

5，增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)后各試點(diǎn)地區(qū)的主要狀況還有稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示的稅

一、交通運(yùn)輸業(yè) 1、稅目內(nèi)容 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。 2、稅目變化 （1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)； （2）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目歸在“運(yùn)輸業(yè)”下； 3、稅率變化 交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后增值稅稅率為11%，原營業(yè)稅稅率適用3%. 原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)” 營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。 4、營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定（差額征營業(yè)稅依據(jù)滬地稅貨[2010]28號，下同） （1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （2）航空股份有限公司（簡稱航空公司）與貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航公司）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （3）試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉儲業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅，對取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 5、目前主要免營業(yè)稅政策 （1）自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。 （2）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。 （3）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉儲裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù)，按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； （3）管道動輸稅負(fù)超過3%即征即退； （4）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 （5）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； （6）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免稅； （7）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，即征即退； （8）試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)未超過應(yīng)稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)500萬的自開票企業(yè)，應(yīng)強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人； 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=「全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升8%，但購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣7%，多抵4%.因差額納稅保留，同時(shí)因接受方多抵進(jìn)項(xiàng)4%，可考慮稅務(wù)收益共享。但整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測算。 （2）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降2%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會下降。接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會帶來歧視待遇。 （3）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在3%，和擴(kuò)圍前營業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅，附加稅會增加較多。 （4）試點(diǎn)一般納稅人接受第六條一、二項(xiàng)服務(wù)時(shí)，會有4%的稅差?？梢赃m當(dāng)關(guān)注下。 （5）國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確； 二、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè) 1、主要包括內(nèi)容。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 2、稅目變化 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”科目，現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。 3、稅率變化 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%.擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%， 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 （1）勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 5、擴(kuò)圍前免營業(yè)稅政策 （1）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免營業(yè)稅。 （2）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免增值稅。 （3）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免增值稅。 （4）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=「全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）」*稅率6%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點(diǎn)納稅人而言，稅負(fù)不會有顯著變化。對技術(shù)咨詢和工程勘察勘探服務(wù)行業(yè)來說稅負(fù)大體上升1%，但對接受方而言，可能情況下，能減少6%的增值稅稅負(fù)（限服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。 （2）研發(fā)采購的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅如果不是專用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。 （3）試點(diǎn)增值稅一般納稅人因免稅，將不能向客戶開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人因免稅，也不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?？蛻粢膊粫?yàn)槊舛惗黾佣愗?fù)成本。 三、信息技術(shù)服務(wù) 1、主要包括內(nèi)容。軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 2、稅目變化 無變化。 3、稅率變化 信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%. 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 對本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 5、目前主要免營業(yè)稅政策 （1）符合條件的離岸服務(wù)外包收入免營業(yè)稅。 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； （3）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的免增值稅。 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）]*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅和離岸外包業(yè)務(wù)免稅政策的保留，稅負(fù)影響不大。 （2）接受方符合條件，可抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，對上海此行業(yè)發(fā)展較有利。 四、文化創(chuàng)意服務(wù) 1、主要包括內(nèi)容。設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù) 2、稅目變化 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中的“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。 3、稅率變化 文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率5%. 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 （1）對本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （2）專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （3）對本市有鑒證職能的會計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （4）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （5）對舉辦或承辦會展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場租費(fèi)、場地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 5、擴(kuò)圍前主要免營業(yè)稅政策 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免營業(yè)稅 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； （3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免增值稅。 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）]*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點(diǎn)企業(yè)來說稅負(fù)影響較小。 （2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將下降，這對試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。 五、物流輔助服務(wù) 1、主要包括內(nèi)容。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 2、稅目變化 （1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前歸“運(yùn)輸業(yè)”； 3、稅率變化 物流輔助服務(wù)增值稅稅率6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營業(yè)稅稅率為3%，其它項(xiàng)原營業(yè)稅稅率為5%. 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 （1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 （2）貨物代理單位的營業(yè)額為其向客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場、鐵路等有關(guān)部門的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉庫的倉庫費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。對貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用，就其余額按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。 （3）無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 （4）對包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其計(jì)稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。 （5）代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、預(yù)錄入等單位的費(fèi)用及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。 （6）試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉儲業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅，對取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 5、目前主要免營業(yè)稅政策 無 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； （3）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；（一般人取得增值稅專用發(fā)票除外） 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=「全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點(diǎn)企業(yè)來說稅負(fù)影響較小，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)稅率增加3%，其它服務(wù)增加1%. （2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降，這對試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。 （3）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，即征即退。試點(diǎn)納稅人將能向服務(wù)接受方開出增值稅專用發(fā)票，接受方稅負(fù)將可能下降。 六、有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 1、主要包括內(nèi)容。有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 2、稅目變化 未經(jīng)三大部門批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃取得收入歸入“服務(wù)業(yè)，有資格的企業(yè)取得的收入歸入”金融保險(xiǎn)業(yè)“，現(xiàn)在屬于”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“。 3、稅率變化 擴(kuò)圍后增值稅稅率為17%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅稅率為5%. 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 （1）經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部（原對外貿(mào)易部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 5、目前主要免營業(yè)稅政策 無。 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； （3）融資租賃業(yè)務(wù)稅負(fù)超3%即征即退（限三大部門批準(zhǔn)的）； （4）“老租賃"合同在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）]*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)無影響，但整體稅負(fù)上升12%，影響巨大。 （2）因?qū)θ谫Y租賃實(shí)行3%的即征即退，稅負(fù)反而下降2%，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)將大為降低，對融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。 （3）雖然對經(jīng)營租賃而言增加稅負(fù)12%，但因增值稅有轉(zhuǎn)價(jià)性，接受方和提供方將共同分擔(dān)這12%的稅負(fù)。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。 七、鑒證咨詢服務(wù) 1、主要包括內(nèi)容。認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 2、稅目變化 無 3、稅率變化 擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%. 4、目前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定 （1）對本市有鑒證職能的會計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 5、目前主要免營業(yè)稅政策 無。 6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定 （1）如符合營業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷售額； （2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣； 7、稅款計(jì)算 （1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅=「全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購或銷售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅） （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅額=[全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國際貨代業(yè)）]*稅率3% 8、分析 （1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)無影響，但整體稅負(fù)上升1%，影響較小。 （2）接受方因接受服務(wù)將獲得抵扣6%的增值稅，接受方和提供方將共享此稅收利益。
當(dāng)然影響很大，營業(yè)稅現(xiàn)行是全額計(jì)征，不管成本及進(jìn)項(xiàng)稅金的的，改增值稅后，只對增值部分征稅。打個(gè)比方，營業(yè)稅收入100元，納稅5%=5元，改增值稅后，假如我的成本80元，也就是說只對增值部分20元征稅。全國或可減稅700億元 　　此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。 　　社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。 　　據(jù)此前中金公司估算，如果試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億—700億元。
文章TAG：什么向試點(diǎn)地區(qū)納稅人支付費(fèi)用

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