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地稅什么時候結(jié)算，地稅年終結(jié)算通用申報表什么時候填

來源：整理 時間：2022-12-17 11:15:27 編輯：金融知識 手機版

1，地稅年終結(jié)算通用申報表什么時候填

就是匯算清繳，現(xiàn)在就可以填寫了，截止到5月30日。
匯算清繳的申報表填制了，這個不填也不是很要緊的事情

地稅年終結(jié)算通用申報表什么時候填

2，地稅個稅結(jié)算問題

大概是年所得12萬自主申報的問題吧 核定征收的話,給您老板定的征收率已經(jīng)很低了。如果認為實際稅負偏高，還是爭取查帳征收吧。個稅也可以查帳征收的。

地稅個稅結(jié)算問題

3，地稅的計算方法及時間請速回答謝謝

如果你是交營業(yè)稅的企業(yè)。以交通運輸業(yè)為例營業(yè)稅0.03以運輸收入為基礎(chǔ) 城建稅0.07以營業(yè)稅為基礎(chǔ) 教附 0.03 以營業(yè)稅為基礎(chǔ)堤防0.02 以營業(yè)稅為基礎(chǔ)平抑0.001 以營業(yè)額為基礎(chǔ)地方教育 0.001以營業(yè)額為基礎(chǔ)印花稅 0.0005以營業(yè)額為基礎(chǔ)如果你是交增值稅的企業(yè)，增值稅在國稅交，地稅就從城建稅開始，基礎(chǔ)中的營業(yè)稅改為增值稅即可。

地稅的計算方法及時間請速回答謝謝

4，我想知道地稅國稅中每種稅種都是每月什么時候交要具體的

國稅增值稅：每月15日前申報繳納。企業(yè)所得稅：每季15日前申報繳納（1、4、7、10月的15日前）地稅城建稅、教育費附加：每月15日前申報繳納。個人所得稅：每月7日前申報繳納。印花稅：合同簽訂時、賬簿啟用時、權(quán)利許可證照領(lǐng)用時，申報繳納或貼花。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅等屬于地方稅種，按照稅法規(guī)定，按年計算，分期繳納，具體的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人人民政府確定，因此，請您到主管地稅機關(guān)咨詢。

5，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的時間是何時

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前進行土地增值稅清算）。
凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算表》；凡屬地稅機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅進行清算的項目，主管地稅機關(guān)應(yīng)當下發(fā)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應(yīng)當在接到清算通知之日起90日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)辦理清算手續(xù)。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算： 1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的； 2、取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的； 3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前進行土地增值稅清算）。

6，土地增值稅什么時間計算繳納

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的實際收益計算征收，由于計稅時要涉及房地產(chǎn)開發(fā)的成本和費用，有時還要進行房地產(chǎn)評估等，因此，其納稅時間就不可能像其他稅種那樣做出統(tǒng)一規(guī)定，而是要根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的不同情況，由主管稅務(wù)機關(guān)具體確定。主要有以下幾種情況：　　1.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的　　2.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的　　3.項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的　　納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅。
在2006年以前基本處于放任自流的狀況.2009年6月1日開始的國稅發(fā)[2009]91號文，進一步明確了土地增值稅必須進行清算的具體操作，之后的房地產(chǎn)項目必須按照上述規(guī)定進行審計、清算。土地增值稅:　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出...　　在2006年以前基本處于放任自流的狀況.2009年6月1日開始的國稅發(fā)[2009]91號文，進一步明確了土地增值稅必須進行清算的具體操作，之后的房地產(chǎn)項目必須按照上述規(guī)定進行審計、清算。土地增值稅:　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

7，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)算在什么時候進行包括所得稅土地增值稅等等

1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用。（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.(5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。（6）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照上第一、二項金額之和加計20%的扣除額。企業(yè)所得稅扣除項目 （1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。（2）計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區(qū)。直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況，在限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定。納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調(diào)整。（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％、14％、1.5％），可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費。職工教育經(jīng)費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。超過3％的部分則不得扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費的扣除。業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在1500萬元以上，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收人的1‰。營業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)，是不含增值稅的銷售收入。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在稅前扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費，應(yīng)當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。（14）國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。（15）其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。（16）虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。兩個扣除項目差多了.土地增殖稅扣除的只能是與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用,而企業(yè)所得稅是整個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所發(fā)生的可扣除費用.兩者覆蓋范圍是不同的
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第3節(jié)第31條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外的各項稅金及其附加。根據(jù)上面的規(guī)定，土地增值稅是允許在所得稅前列支的。
1、所有企業(yè)的企業(yè)所得稅都是按月（季）預繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，不是按開發(fā)項目進行結(jié)算的；2、土地增值稅是按項目清算，由于土地增值稅清算涉及的業(yè)務(wù)復雜，年限長，一般都是聘請注冊會計師（注冊稅務(wù)師）事務(wù)所來負責清算，在天津市地稅局規(guī)定必須聘請注冊稅務(wù)師事務(wù)所來負責清算。
所得稅一般按月或季度預繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳土地增值稅一般也是按營業(yè)收入預繳，項目完工后匯算清繳項目完工的條件有：已銷售85%自2010年10月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)項目在清算時被認定為核定征收清算方式的，核定征收率統(tǒng)一調(diào)整為5%以后 二、土地增值稅的清算條件? （一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：? 1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；? 2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；? 3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。? （二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：? 1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；? 2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；? 3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；? 4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。?
1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用。（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.(5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。（6）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照上第一、二項金額之和加計20%的扣除額。企業(yè)所得稅扣除項目 （1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。（2）計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區(qū)。直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況，在限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定。納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調(diào)整。（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％、14％、1.5％），可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費。職工教育經(jīng)費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。超過3％的部分則不得扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費的扣除。業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在1500萬元以上，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收人的1‰。營業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)，是不含增值稅的銷售收入。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在稅前扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費，應(yīng)當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。（14）國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。（15）其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。（16）虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。兩個扣除項目差多了.土地增殖稅扣除的只能是與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用,而企業(yè)所得稅是整個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所發(fā)生的可扣除費用.兩者覆蓋范圍是不同的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)算在什么時候進行，包括所得稅，土地增值稅等等的結(jié)算，是自行結(jié)算，還是由稅務(wù)部門來清2011年
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