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接受固定資產(chǎn)捐贈要交什么稅，贈送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

來源：整理 時間：2022-12-12 20:23:25 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，贈送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

除贈送不動產(chǎn)，符合征稅條件需要按規(guī)定繳納營業(yè)稅的外，贈送其他固定資產(chǎn)，要按規(guī)定繳納增值稅，而不是營業(yè)稅。
你好！贈送動產(chǎn)的要繳納增值稅，贈送不動產(chǎn)的要繳納營業(yè)稅。希望對你有所幫助，望采納。

贈送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

2，接受捐贈的固定資產(chǎn)如何繳稅

國稅發(fā)[2003]45號： （三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。一般是借固定資產(chǎn)，貸營業(yè)外收入，然后這個營業(yè)外收入的金額就計入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳稅就行了
接受捐贈的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)單據(jù)或按同類固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值。接受捐贈時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，亦應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。如果該固定資產(chǎn)已經(jīng)使用過，還要估計其新舊程度，以確定其凈值。收到捐贈固定資產(chǎn)時，以其原值借記“固定資產(chǎn)”賬戶，以其凈值貸記“資本公積”賬戶，以兩者的差額貸記“累計折舊”賬戶。

接受捐贈的固定資產(chǎn)如何繳稅

3，接受固定資產(chǎn)捐贈如何繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。按照上述規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以固定資產(chǎn)的公允價值入賬，并入當(dāng)年的收入，計算應(yīng)納稅所得額。如果接受捐贈金額較大，交稅卻又困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在不超過5念得期間內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅得。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的期限折舊。
企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。按照上述規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以固定資產(chǎn)的公允價值入賬，并入當(dāng)年的收入，計算應(yīng)納稅所得額。如果接受捐贈金額較大，交稅卻又困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在不超過5念得期間內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅得。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的期限折舊。
按公允價格入賬:借固定資產(chǎn),貸營業(yè)外收入,自然進(jìn)入損益,計交企業(yè)所得稅
以公允價值入賬借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入并入企業(yè)的收入總額一起交所得稅

接受固定資產(chǎn)捐贈如何繳納企業(yè)所得稅

4，接受捐贈固定資產(chǎn)賬務(wù)處理及繳納稅金

接受捐贈固定資產(chǎn),進(jìn)入營業(yè)外收入，交印花稅（有合同）
舊準(zhǔn)則1、接受捐贈時： 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 銀行存款 （交納的相關(guān)稅費(fèi)） 2、計算交納企業(yè)所得稅時： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備新準(zhǔn)則下，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)直接作為“營業(yè)外收入”處理。借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—捐贈利得根據(jù)稅法的規(guī)定，年度終了，對于接受固定資產(chǎn)捐贈的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。
固定資產(chǎn)對外進(jìn)行捐贈賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出-捐贈 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項 固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍，可能涉及到增值稅事宜，但增值稅事宜屬于國稅局管理，因而有關(guān)增值稅的事宜請向國稅局咨詢。 納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈的，通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會計核算。 納稅人將固定資產(chǎn)對外捐贈的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定處理，即在企業(yè)所得稅方面視同銷售，必須增加應(yīng)稅收入，當(dāng)然，相關(guān)資產(chǎn)的成本、費(fèi)用也是可以稅前扣除的。 另外公益捐贈在符合條件的情況下，可以按照會計制度核算確認(rèn)的會計利潤的12%計算稅前扣除。

5，接受捐贈的固定資產(chǎn)怎么入賬交稅

按照最新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：　　借：固定資產(chǎn)——××固定資產(chǎn)　　貸：營業(yè)外收入——接受捐贈收入　　接受捐贈的固定資產(chǎn)所得，計入營業(yè)外收入，月底轉(zhuǎn)入本年利潤，作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計征企業(yè)所得稅　　《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入?！　⌒∑髽I(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等?！　⊥ǔ?，小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計入當(dāng)期損益。
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價值?！　?.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：　　(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；　　(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值?！　?.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值?！　「鶕?jù)稅法的規(guī)定，對于接受固定資產(chǎn)捐贈的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額?！　∠嚓P(guān)會計處理：　　1.接受捐贈時：　　借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　貸：銀行存款 等科目 （交納的相關(guān)稅費(fèi)）　　2.計算交納企業(yè)所得稅時：　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　回答者：acco125125 - 總監(jiān) 八級 11-18 11:33
　　一、應(yīng)作為營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 　　 　　二、稅法依據(jù) 　　１、企業(yè)所得稅法第六條 　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： 　　。。。 　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?； 　?。病⑵髽I(yè)所得稅法實施條例第二十一條 　　企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 　　接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 　?。?、企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條 　　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： 　　。。。 　?。ㄎ澹┩ㄟ^捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)； 　　三、填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，對于接受捐贈的收入，應(yīng)在附表一（1）的第25行填列申報。

6，接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)該交納那些稅

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）第二條第（三）項的規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得?！?二、遞延稅款： （一）遞延稅款指企業(yè)按照會計規(guī)定計算的所得稅前會計利潤，與按稅收規(guī)定計算的納稅所得額之間，由于計算口徑或計算時間不同而產(chǎn)生差額，在繳納所得稅時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定對稅前會計利潤進(jìn)行調(diào)整，并按照調(diào)整后的數(shù)額申報繳納所得稅。 （二）遞延稅款”科目，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方發(fā)生額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。 (三)會計處理方法 企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的。時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會計核算可采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”。 1.應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法是指將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。企業(yè)應(yīng)按納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將“所得稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無余額。 2.納稅影響會計法 ①納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。企業(yè)采用納稅影響會計法時，一般按遞延法進(jìn)行賬務(wù)處理。遞延法把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅”科目，按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅與按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目。實行上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用“債務(wù)法”進(jìn)行賬務(wù)處理?！皞鶆?wù)法”是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整?！斑f延稅款”余額也可按預(yù)計今后稅率的變更進(jìn)行調(diào)整。 ②在稅前會計利潤小于納稅所得時，為了慎重起見，如在以后轉(zhuǎn)銷時間性差異的時間內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷的，才能采用納稅影響會計法，否則，也應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會計處理。 ③企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。
接受捐贈的固定資產(chǎn)含稅要價稅是否分離，要看受捐企業(yè)的性質(zhì)，分兩種情況：第一種，如果受捐企業(yè)是一般是納稅人，則要價稅分離，其會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入第二種，如果受捐企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則不需要價稅分離，其會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入

7，接受捐贈固定資產(chǎn)要交所得稅嗎為何

接受固定資產(chǎn)時：　　借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值　　固定資產(chǎn)計提折舊時：　　與采購的固定資產(chǎn)相同　　年末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅：　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　處置固定資產(chǎn)時：　　與采購的固定資產(chǎn)相同，另增加一筆分錄：　　借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積——其他資本公積　　具體規(guī)定——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知（財會[2003]29號）——節(jié)選如下：　　按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價值。同時，企業(yè)按稅法規(guī)定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計入資本公積，即對接受捐贈的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計入企業(yè)接受捐贈當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額?！　∩鲜觥敖邮芫栀涃Y產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值”是指根據(jù)有關(guān)憑據(jù)等確定的、應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項稅額，不含按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入受贈資產(chǎn)成本的由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實際收到的金額。“接受捐贈資產(chǎn)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價值”是指按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計入受贈資產(chǎn)成本的金額，包括接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）和因接受捐贈資產(chǎn)另外支付的構(gòu)成受贈資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實際收到的金額。這里的貨幣性資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)。　?。ㄒ唬┢髽I(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計處理　　企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，應(yīng)通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目核算。企業(yè)應(yīng)在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目下設(shè)置“接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”兩個明細(xì)科目?！　∑髽I(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　。ǘ┘{稅調(diào)整及相關(guān)所得稅的會計處理　　1.納稅調(diào)整金額的計算　　企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　?.計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會計處理　　企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用時，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：　　（1）如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目?！　。?）如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)〔2003〕45號）第二條第（三）項的規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得?！?/section>
要繳稅: 借:固定資產(chǎn) 貸:累計折舊 資本公積--接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款 遞延稅款
你理解錯了，在這個過程中你總計支付50萬，10年合計稅前列支呢，假定沒殘值，也是50萬（＋550－600）?！　∝敃?003）29號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知：二、問：企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理及進(jìn)行納稅調(diào)整？　　答：按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價值。同時，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計入資本公積，即對接受捐贈的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計入企業(yè)接受捐贈當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額?！　惏l(fā)(1999)195號，國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知：　　一、企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！　《?、企業(yè)接受的貨幣捐贈，應(yīng)一次性計入企業(yè)當(dāng)年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。
文章TAG：接受固定資產(chǎn)捐贈要交什么稅接受固定固定資產(chǎn)

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